Cum se facturează serviciile IT către firme din UE?
Serviciile IT — dezvoltare software, consultanță, mentenanță, administrare de sisteme — prestate unei firme (persoană impozabilă) dintr-un alt stat membru UE urmează regula generală de TVA pentru servicii B2B, nu una specială pentru domeniul IT.
Temeiul legal
CF art. 278 alin. (2): „Locul prestării serviciilor B2B = locul beneficiarului (bază pentru neimpozabilitate în RO + declarare D390 cod S).” (sursă: cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt, L17303-17420)
Locul prestării unui serviciu B2B este locul unde este stabilit beneficiarul, nu locul unde e stabilit prestatorul. Practic: dacă firma client are un cod de TVA valid, verificat în VIES, într-un alt stat membru, serviciul IT nu se impozitează în România — se facturează fără TVA românesc, iar impozitarea revine statului beneficiarului, conform legislației lui. Nu contează dacă serviciul e livrat integral la distanță (dezvoltare, mentenanță remote) — regula e aceeași ca pentru orice altă prestare de servicii B2B.
Dacă beneficiarul nu are cod de TVA valid în VIES (de exemplu e persoană fizică sau firmă neînregistrată), operațiunea devine B2C: se facturează cu TVA românesc.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că „serviciile digitale” au un regim special, diferit de restul serviciilor B2B — nu e cazul aici; regula art. 278 alin. (2) e generală.
- Se emite factura fără TVA fără verificarea efectivă, în VIES, a codului de TVA al clientului la data facturii.
- Se omite declararea D390 (cod P), considerând eronat că o factură „fără TVA” nu mai are nicio obligație declarativă asociată.
Ce face iConta.eu
Formularul de vânzare intracomunitară (vanzare_ic), categoria „Extern” a operațiunilor speciale, permite înregistrarea prestării de servicii către un client UE, cu câmp dedicat pentru codul de TVA al clientului. La emiterea facturii cu cod de TVA non-RO, sistemul verifică automat, live, în VIES starea codului și afișează rezultatul.
Pe baza acestor date, aplicația validează neimpozabilitatea în România — client non-RO + cod valid VIES — și clasifică operațiunea pentru D390 cod P (servicii prestate intracomunitar).