Ce mențiune se trece pe factura de servicii intracomunitare?
Când o firmă din România prestează un serviciu către o firmă dintr-un alt stat membru, iar operațiunea e neimpozabilă în România pentru că locul prestării e la sediul beneficiarului, factura nu iese fără TVA „pur și simplu" — trebuie să poarte o mențiune obligatorie, prevăzută explicit de Codul fiscal, care arată că TVA e datorată de client, nu de furnizor.
Temeiul legal
„Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații: [...] în cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, mențiunea «taxare inversă»;" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 319 alin. (20) lit. m) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Pentru un serviciu B2B intracomunitar (locul prestării la sediul beneficiarului, art. 278 alin. (2) CF), beneficiarul din celălalt stat membru e persoana obligată la plata TVA în statul lui — deci factura românească trebuie să poarte mențiunea „taxare inversă".
- Mențiunea e obligatorie ca element de conținut al facturii, alături de celelalte informații standard (numărul, data, datele părților, baza de impozitare, codurile de TVA) — nu e opțională sau la latitudinea furnizorului.
- Condiția pentru ca operațiunea să fie tratată astfel e ca beneficiarul să aibă un cod de TVA valid dintr-un alt stat membru (verificat prin VIES); altfel, operațiunea devine B2C, iar factura se emite cu TVA românesc (art. 278 alin. (3) CF).
Ce se greșește în practică
- Se emite factura fără TVA, dar fără mențiunea „taxare inversă" — factura devine incompletă din punct de vedere legal, chiar dacă suma de TVA calculată corect ar fi zero.
- Se pune mențiunea „scutit de TVA" în loc de „taxare inversă" — sunt regimuri diferite (scutirea, cu trimitere la articolul aplicabil, e pentru alte tipuri de operațiuni; „taxare inversă" e specifică situației în care obligația de plată trece la client).
- Se aplică mențiunea de taxare inversă fără să se fi verificat întâi codul de TVA al clientului în VIES — dacă acesta nu e valid, operațiunea nu se poate încadra ca B2B intracomunitară scutită, iar factura trebuie să conțină TVA românesc, nu mențiunea de taxare inversă.
Ce face iConta.eu
Motorul de operațiuni intracomunitare al iConta.eu validează serviciul B2B intracomunitar verificând dacă clientul are un cod de TVA valid în VIES: dacă da, operațiunea e tratată ca neimpozabilă în România, declarabilă în D390 (cod S/P), iar dacă nu, aplicația tratează factura ca B2C, cu TVA românesc, conform art. 278 alin. (3) CF. Pentru achizițiile de servicii intracomunitare primite de o firmă din România, aplicația generează automat formula contabilă de taxare inversă (4426=4427). Aplicația nu a fost confirmată, la nivel de cod verificat pentru acest ghid, ca scriind ea însăși textul mențiunii „taxare inversă" pe PDF-ul facturii de prestare emise către clientul din alt stat membru — contabilul trebuie să se asigure că această mențiune obligatorie apare pe documentul emis, indiferent de ecranul folosit.