PFA cu activitate și în alt stat UE, sub legislația română: contribuții și înregistrare în 30 de zile
Un PFA sau un profesionist care lucrează atât în România, cât și în alt stat UE, SEE sau în Elveția poate rămâne asigurat social doar în România, dacă autoritățile competente ale statelor implicate stabilesc aplicarea legislației române. În acest caz, CAS și CASS se datorează în România și pentru veniturile realizate în celălalt stat. Persoana are o obligație de înregistrare separată, în termen de 30 de zile.
Cui se aplică
Codul fiscal art. 216 acoperă două situații:
- alin. (3): activitate independentă atât în România, cât și în alt stat UE, SEE sau în Elveția;
- alin. (4): salariu în România și activitate independentă în alt stat UE, SEE sau în Elveția.
În ambele cazuri, pentru veniturile din afara României se datorează contribuțiile de la art. 2 alin. (2) lit. a) și b), adică CAS și CASS. Contribuția asiguratorie pentru muncă nu se datorează pentru aceste venituri.
Premisa, comună întregului capitol, este decizia autorităților competente privind aplicarea legislației române pentru veniturile din afara României (art. 216 alin. (1)).
Înregistrarea în 30 de zile
Art. 217: persoanele de la art. 216 alin. (3) și (4) se înregistrează fiscal la organul fiscal competent, potrivit Codului de procedură fiscală, ca plătitor de contribuții sociale obligatorii, în termen de 30 de zile de la data la care se încadrează în această categorie.
Este o înregistrare distinctă de cea a PFA-ului pentru activitatea din România.
Exemplu de termen: un consultant cu PFA în Cluj semnează un contract cu un client din Germania și începe activitatea acolo pe 2 martie 2026. Instituția română stabilește aplicarea legislației române. Dacă persoana se încadrează în categorie de la 2 martie 2026, termenul de înregistrare este 1 aprilie 2026.
Baza de calcul
Art. 218: baza pentru veniturile din afara României se determină după art. 139, 157 și 220^4 sau după art. 148 și 170, după caz. Pentru activitățile independente se aplică regulile art. 148 pentru CAS și art. 170 pentru CASS.
- CAS se datorează dacă venitul net anual cumulat este de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară. Baza este venitul ales, de cel puțin 12 salarii minime pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime, respectiv de cel puțin 24 de salarii minime pentru venituri de cel puțin 24 de salarii minime (art. 148 alin. (1)–(2)).
- CASS se calculează pe venitul net anual realizat, după regulile art. 170.
- Cotele sunt 25% pentru CAS (art. 138 lit. a)) și 10% pentru CASS (art. 156).
Stabilire, plată și declarare
Art. 219 alin. (4) și art. 220 alin. (4) trimit la regulile din capitolele II și III aplicabile persoanelor cu activități independente în România. În practică, contribuțiile pentru veniturile din afara României se declară și se plătesc prin Declarația unică de la art. 122, până la 25 mai a anului următor (art. 122 alin. (3)).
Pași practici
- Obține decizia privind legislația aplicabilă, de regulă formularul A1 emis de instituția română.
- Notează data încadrării și depune cererea de înregistrare ca plătitor de contribuții în 30 de zile (art. 217).
- Ține evidența veniturilor și cheltuielilor din străinătate separat, dar după aceleași reguli de determinare a venitului net.
- Cumulează veniturile pentru încadrarea în pragurile de la art. 148.
- Declară și plătește prin Declarația unică până la 25 mai.
De reținut
- Dacă se aplică legislația română, CAS și CASS se datorează și pe veniturile din activitatea independentă desfășurată în alt stat UE, SEE sau în Elveția (art. 216 alin. (3)–(4)).
- CAM nu se datorează pentru aceste venituri.
- Înregistrarea ca plătitor de contribuții se face în 30 de zile de la încadrare (art. 217).
- Baza se stabilește după art. 148 și 170, iar declararea se face prin Declarația unică.