Ce intră în cifra de afaceri UE de 100.000 euro pentru scutirea transfrontalieră de TVA?
În plafonul de 100.000 euro intră valoarea totală anuală, fără TVA, a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii făcute de firmă pe teritoriul Uniunii Europene într-un an calendaristic. Se adună vânzările din România cu cele din toate celelalte state membre, nu doar din statele în care firma aplică scutirea. Definiția de la art. 310^1 alin. (2) nu enumeră excluderi. Componentele rezultă din regulile de raportare ale regimului (alin. (5)), iar potrivit acestora activele fixe vândute nu se iau în calcul.
Greșeala frecventă este să urmărești doar vânzările din statul unde ceri scutirea. Pentru plafonul UE contează totalul, iar piața internă din România are de obicei ponderea cea mai mare.
Temeiul legal
„(2) Cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene înseamnă valoarea totală anuală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoană impozabilă pe teritoriul Uniunii Europene în decursul unui an calendaristic." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^1 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(5) Operațiunile a căror valoare face obiectul raportării conform alin. (3) lit. c) și d) și alin. (13) sunt cele prevăzute la art. 310 alin. (2) în cazul celor realizate în România. În cazul celorlalte state membre se va declara valoarea următoarelor operațiuni, exclusiv taxa: a) valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, în măsura în care ar fi impozitate dacă ar fi livrate sau prestate de o persoană impozabilă nescutită; [...] Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau în considerare." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^1 alin. (5) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Componentele, pe rând.
Pentru România (art. 310 alin. (2)):
- livrările și prestările taxabile sau care ar fi taxabile dacă nu le-ar face o mică întreprindere;
- operațiunile scutite cu drept de deducere;
- dacă nu sunt accesorii activității principale, operațiunile scutite fără drept de deducere de la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f);
- nu intră livrările de active fixe corporale și cesiunea sau transferul de active necorporale.
Pentru celelalte state membre (art. 310^1 alin. (5)):
- livrările și prestările care ar fi impozitate dacă le-ar face o persoană nescutită;
- operațiunile scutite cu drept de deducere în temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 112;
- operațiunile scutite în temeiul art. 146-149 și art. 151, 152 și 153 din Directiva 112;
- livrările intracomunitare scutite în temeiul art. 138 din Directiva 112, dacă se aplică scutirea;
- operațiunile imobiliare, financiare și de asigurare, cu excepția celor accesorii;
- nu intră cesiunile de active fixe corporale sau necorporale.
Legătura cu plafonul rezultă din art. 310^1 alin. (17) lit. a): ANAF anulează codul EX sau adaptează informațiile când valoarea totală raportată de firmă depășește 100.000 euro. Valorile se declară în euro; sumele în alte monede se convertesc la cursul BCE din prima zi a anului (art. 310^1 alin. (15)).
SC Exemplu SRL aplică scutirea în Bulgaria. În 2026 are:
- servicii prestate în România: 300.000 lei;
- vânzarea unui autoturism din patrimoniu, activ fix: 40.000 lei;
- servicii prestate în Bulgaria: 15.000 euro;
- servicii prestate în Grecia, unde nu aplică scutirea: 6.000 euro.
Presupunem, doar pentru calcul, un curs BCE de 5 lei pentru un euro în prima zi a anului. România: 300.000 / 5 = 60.000 euro. Autoturismul nu intră. Cifra de afaceri UE este 60.000 + 15.000 + 6.000 = 81.000 euro, sub plafon. Dacă ar fi inclus greșit autoturismul (8.000 euro), totalul ar fi fost 89.000 euro.
Ce se greșește în practică
- Se calculează plafonul doar pe statul în care se aplică scutirea, fără vânzările din România.
- Se omit statele în care firma vinde fără scutire, deși intră în cifra de afaceri la nivelul UE.
- Vânzarea unui mijloc fix se include în cifra de afaceri.
- Se adună sume cu TVA. Definiția cere valori exclusiv TVA.
- Conversia se face la cursuri diferite pe parcursul anului, nu la cursul din prima zi a anului.
Ce face iConta.eu
iConta.eu înregistrează facturile emise ale firmei, cu baza și TVA separate, și ține registrul mijloacelor fixe, inclusiv casările. Din aceste date contabilul poate separa vânzările de active de restul cifrei de afaceri. Aplicația nu calculează însă cifra de afaceri UE pentru regimul transfrontalier, nu aplică cursul BCE din prima zi a anului și nu urmărește plafonul de 100.000 euro.