Când trebuie folosit regimul OSS pentru vânzările către persoane fizice din UE?
Regimul OSS (One Stop Shop) nu e obligatoriu de la prima vânzare către o persoană fizică din alt stat membru — el devine relevant abia din momentul în care se schimbă locul de taxare, adică atunci când firma depășește pragul unic de 10.000 euro pentru vânzările la distanță de bunuri și serviciile electronice/telecom/radiodifuziune, cumulate.
Temeiul legal
„Prevederile art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții: a) furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, dacă nu este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită într-un singur stat membru; b) sunt prestate servicii către persoane neimpozabile care sunt stabilite [...] în orice stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri către un stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a); și c) valoarea totală, fără TVA, a operațiunilor prevăzute la lit. b) nu depășește, în anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume în moneda națională și nici nu a depășit această sumă în cursul anului calendaristic precedent." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 278^1 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pragul funcționează ca un întrerupător unic, nu separat pe stat membru sau pe tip de operațiune:
- Cele 10.000 euro (echivalentul în lei: 46.337 lei, potrivit alin. (5) al aceluiași articol) cumulează toate vânzările la distanță de bunuri și serviciile de telecomunicații/radiodifuziune/electronice, către persoane neimpozabile din toate celelalte state membre — nu un prag separat pentru fiecare țară.
- Sub prag, locul rămâne la sediul firmei (TVA românesc); peste prag, locul devine cel al clientului, de la momentul depășirii, potrivit alin. (2).
- Firma poate opta pentru regula „la client" chiar și sub prag (alin. (3)), dar opțiunea leagă firma pentru cel puțin doi ani calendaristici.
- Odată aplicabilă regula „la client", regimul OSS (art. 315) permite declararea centralizată a TVA-ului datorat în toate statele de consum, printr-o singură declarație trimestrială depusă la ANAF.
Ce se greșește în practică
- Se calculează pragul de 10.000 euro separat pentru fiecare stat membru, deși legea îl stabilește ca sumă unică, cumulată pe toate statele de consum.
- Se ignoră vânzările de bunuri la distanță la calculul pragului, considerând că el privește doar serviciile electronice — pragul include ambele categorii, cumulate.
- Se continuă aplicarea TVA românesc după depășirea pragului în cursul anului, deși regula „la client" devine aplicabilă chiar din momentul depășirii, nu de la anul următor.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează automat dacă pragul de 10.000 euro a fost depășit — urmărirea cumulată a vânzărilor la distanță și a serviciilor electronice către persoane fizice din UE rămâne responsabilitatea contabilului. Pentru raportarea prin regimul OSS odată depășit pragul, aplicația oferă declarația D398, completată manual pe baza evidenței ținute separat de firmă.