Scutirea de TVA în alte state UE: termenul și conținutul raportului trimestrial la ANAF
Firma stabilită în România care aplică scutirea pentru mici întreprinderi într-un alt stat membru depune la ANAF un raport pentru fiecare trimestru calendaristic. Termenul este ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare. Raportul conține codul individual de identificare cu sufixul EX, valoarea livrărilor și prestărilor din România și valoarea celor din fiecare celălalt stat membru, toate în euro.
Termenul nu se mută pe prima zi lucrătoare. Pentru trimestrul III 2026, raportul se depune până sâmbătă, 31 octombrie 2026. Cine așteaptă luni, 2 noiembrie, a depășit deja termenul.
Temeiul legal
„trebuie să întocmească și să depună la organul fiscal competent, pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare, un raport în care menționează codul individual de identificare prevăzut la alin. (6) , precum și următoarele informații: a) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în România sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii; ... b) valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare dintre statele membre, altele decât România, sau «0» în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^1 alin. (13) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(15) Sumele prevăzute la alin. (3) și (13) se declară în euro. Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^1 alin. (15) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Ce conține raportul:
- Codul EX atribuit de ANAF, adică codul de TVA românesc sau codul de identificare fiscală, urmat de sufixul EX (art. 310^1 alin. (6)).
- Valoarea din România pentru trimestru sau „0". Se iau în calcul operațiunile care intră în cifra de afaceri de la art. 310 alin. (2) (art. 310^1 alin. (5)).
- Valoarea pentru fiecare alt stat membru sau „0". Se raportează valoarea fără TVA a operațiunilor enumerate la art. 310^1 alin. (5) lit. a)-e). Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale nu se iau în considerare.
- Defalcarea pe plafoane. Dacă un stat membru aplică plafoane diferite pe sectoare, valoarea pentru acel stat se raportează separat pentru fiecare plafon.
Reguli de formă:
- Moneda: euro. Sumele în alte monede se convertesc la cursul publicat de Banca Centrală Europeană pentru prima zi a anului calendaristic. Dacă în acea zi nu s-a publicat curs, se folosește următoarea zi de publicare (art. 310^1 alin. (15)).
- Natura juridică: rapoartelor li se aplică regimul declarațiilor informative din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), potrivit art. 310^1 alin. (14).
- Transmiterea: se face prin mijloace electronice, potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui ANAF (art. 310^1 alin. (18)).
Raportul trimestrial nu înlocuiește informarea la depășirea plafonului de 100.000 euro. Aceea are termen propriu: 15 zile lucrătoare de la depășire (art. 310^1 alin. (16)).
SC Exemplu SRL aplică scutirea în Bulgaria și în Ungaria. În trimestrul III 2026:
- România: servicii de 60.000 lei;
- Bulgaria: servicii facturate în euro, 9.000 euro;
- Ungaria: nicio operațiune.
Presupunem, doar pentru calcul, că primul curs BCE din 2026 a fost de 5 lei pentru un euro. Raportul cuprinde: codul EX; România 60.000 / 5 = 12.000 euro; Bulgaria 9.000 euro; Ungaria „0". Se depune până pe 31 octombrie 2026, deși data cade într-o sâmbătă.
Ce se greșește în practică
- Termenul se mută pe prima zi lucrătoare, ca la alte declarații. Aici legea spune expres că nu se mută.
- Statul fără vânzări în trimestru se omite din raport, în loc să fie raportat cu „0".
- Conversia se face la cursul din ziua fiecărei facturi, nu la cursul din prima zi a anului.
- În valoarea pentru alte state se includ vânzări de mijloace fixe, deși cesiunile de active nu se iau în considerare.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează pentru declarațiile pe care le generează termenul de depunere, mutat pe prima zi lucrătoare când cade în weekend sau într-o sărbătoare legală, și afișează scadențele pe portofoliu. Raportul trimestrial pentru regimul de scutire în alte state membre nu este generat de aplicație și nu apare în calendarul ei de obligații. Aplicația nu ține nici evidența vânzărilor pe state membre în scopul acestui regim. Raportul îl întocmește și îl transmite contabilul. Atenție: regula generală de amânare a termenului din aplicație nu se aplică acestui raport.