Scutirea de TVA în alte state UE: regimul transfrontalier pentru întreprinderi mici
Până la 1 ianuarie 2025, o firmă mică putea aplica scutirea de TVA doar în statul membru unde era stabilită. Vânzările în alt stat membru intrau în regimul normal de acolo, cu obligații de înregistrare și declarare.
Directiva UE 2020/285 a schimbat asta. România a transpus-o prin OG nr. 22/2025, cu aplicare de la 1 septembrie 2025, iar procedura administrativă a fost aprobată prin Ordinul ANAF nr. 2.509/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 1067 din 20 noiembrie 2025.
Regimul e reglementat la art. 310¹ din Codul fiscal.
Cine poate accesa
Persoanele impozabile cu sediul activității economice în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de TVA la nivel național.
Nu pot solicita aplicarea regimului persoanele al căror sediu se află într-un alt stat membru, chiar dacă dețin un sediu fix sau un cod de TVA în România.
Cele două plafoane care se verifică simultan
Plafonul european: 100.000 de euro cifră de afaceri anuală la nivelul întregii Uniuni. E criteriul principal de eligibilitate pentru schema transfrontalieră.
Plafonul național al statului în care se cere scutirea. Fiecare stat membru are propriul prag, iar maximul permis la nivel european e de 85.000 de euro sau echivalentul în moneda națională.
Ambele condiții trebuie îndeplinite. Scutirea se aplică în acel stat membru doar dacă cifra de afaceri totală la nivelul UE rămâne sub 100.000 de euro și cifra realizată în statul respectiv rămâne sub plafonul lui național.
Plafonul din România, pentru comparație
Regimul intern de scutire pentru întreprinderi mici se aplică persoanelor impozabile stabilite în România cu cifră de afaceri anuală care nu depășește 395.000 de lei, plafon majorat prin OG nr. 22/2025 de la 300.000 de lei.
Același regim se aplică și livrărilor efectuate pe teritoriul României de persoane impozabile stabilite în alt stat membru, dacă cifra de afaceri la nivelul Uniunii nu depășește 100.000 de euro, iar valoarea operațiunilor efectuate în România nu depășește 395.000 de lei.
Codul cu sufixul „EX"
Persoana impozabilă care aplică regimul transfrontalier primește un cod de identificare cu sufixul „EX", distinct de codul de TVA obișnuit.
La încetarea aplicării regimului, organul fiscal elimină sufixul și emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene", conform modelului din anexa nr. 2 la ordin.
Persoanele care aplică regimul sunt înscrise într-o evidență specială ținută de organul fiscal competent.
Ce se întâmplă la depășire
Distincția e esențială și se ratează des:
Depășirea plafonului european de 100.000 de euro sau a plafonului național din statul în care s-a optat: scutirea încetează imediat, de la tranzacția care a cauzat depășirea.
Depășirea plafonului românesc de 395.000 de lei: scutirea încetează doar în România, iar firma trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA la ANAF. Regimul transfrontalier nu e afectat automat.
La încetarea aplicării regimului special, când persoana informează despre depășirea plafonului național sau sectorial în unul ori mai multe state membre și nu mai aplică regimul în niciun alt stat, încetarea devine efectivă din prima zi a trimestrului calendaristic următor primirii informațiilor. Dacă informațiile sunt primite în ultima lună a unui trimestru, încetarea produce efecte din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului următor.
Costul administrativ
Avantajul e clar: scutire de TVA în alte state membre, fără înregistrare acolo. Dar conformarea nu e gratuită.
Regimul presupune:
- notificare prealabilă către organul fiscal din România;
- raportări trimestriale privind cifra de afaceri realizată, pe fiecare stat membru;
- actualizări la orice modificare relevantă;
- monitorizare continuă a plafonului european de 100.000 de euro și, separat, a fiecărui plafon național.
Pentru o firmă care vinde ocazional într-un singur stat membru, efortul poate depăși beneficiul. Pentru una cu vânzări constante în două-trei state, raportul se inversează.
Un exemplu de decizie
O firmă mică din România, neplătitoare de TVA, realizează vânzări la distanță în Ungaria și Bulgaria.
Fără regimul transfrontalier, ar trebui să urmărească pragurile de vânzări la distanță și, la depășire, să se înregistreze — direct sau prin OSS.
Cu regimul transfrontalier, poate rămâne scutită în ambele state, dacă respectă simultan cei 100.000 de euro la nivelul UE și plafoanele naționale ale fiecăruia.
Alegerea între cele două mecanisme — regimul pentru întreprinderi mici sau OSS — se face pe cifre concrete, nu pe regulă generală.
Ce verifică un cabinet
Sediul activității economice e în România. Sediul fix nu e suficient.
Cifra de afaceri la nivelul UE, cumulată pe toate statele, față de 100.000 de euro.
Plafonul fiecărui stat în care se cere scutirea — diferă de la un stat la altul.
Raportările trimestriale — depuse la termen, pe fiecare stat.
Momentul depășirii. Scutirea încetează de la tranzacția care depășește pragul, nu de la sfârșitul perioadei.
Temeiul legal
- Codul fiscal, art. 310 — regimul special de scutire pentru întreprinderi mici în România, plafonul de 395.000 de lei;
- Codul fiscal, art. 310¹ — regimul special de scutire aplicat în alte state membre;
- OG nr. 22/2025 — transpunerea Directivei UE 2020/285, aplicabilă de la 1 septembrie 2025;
- Directiva UE 2020/285 privind regimul special pentru întreprinderi mici;
- Ordinul ANAF nr. 2.509/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 1067 din 20 noiembrie 2025 — procedura de aplicare.
De reținut
Regimul e o oportunitate reală pentru firmele mici care vând în alte state membre — scutire fără înregistrare locală.
Dar are un cost: notificări, raportări trimestriale și urmărirea simultană a mai multor plafoane. Iar depășirea celui european oprește scutirea instantaneu, de la tranzacția respectivă, nu de la finalul perioadei.