Cum renunți la scutirea pentru mici întreprinderi într-un alt stat UE și de când are efect?
Firma stabilită în România care vrea să nu mai aplice scutirea într-un alt stat membru transmite ANAF o actualizare a notificării prealabile, cu decizia de a înceta regimul în acel stat. Încetarea are efect din prima zi a trimestrului calendaristic următor primirii informațiilor de către ANAF. Dacă ANAF primește informațiile în ultima lună a unui trimestru, efectul începe din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului următor.
Până la data efectivă, firma rămâne în regimul de scutire în statul respectiv. Momentul depunerii decide dacă regimul se încheie peste câteva săptămâni sau peste mai bine de o lună în plus.
Temeiul legal
„(8) Persoana impozabilă stabilită în Romania informează organul fiscal competent printr-o actualizare a notificării prealabile cu privire la orice modificări ale informațiilor furnizate anterior conform alin. (3) , inclusiv cu privire la intenția de a se prevala de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă, precum și cu privire la decizia de a înceta aplicarea regimului de scutire în unul sau mai multe dintre statele membre în care persoana impozabilă respectivă nu este stabilită [...] Încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic care urmează primirii informațiilor de la persoana impozabilă sau, în cazul în care aceste informații sunt primite în ultima lună a unui trimestru calendaristic, începând cu prima zi a celei de a doua luni a trimestrului calendaristic următor." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^1 alin. (8) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Actualizărilor notificării prealabile li se aplică regimul juridic al declarațiilor de mențiuni prevăzute la art. 88 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310^1 alin. (8) teza finală (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pașii:
- Alegi statele. Poți renunța la scutire într-unul sau în mai multe dintre statele membre indicate în notificare, păstrând-o în celelalte.
- Depui actualizarea la ANAF. Informația pleacă de la firma din România către organul fiscal român. Actualizarea are regimul unei declarații de mențiuni din Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015).
- Transmiterea e electronică, potrivit procedurii stabilite prin ordin al președintelui ANAF (art. 310^1 alin. (18)).
- Calculezi data efectivă după luna în care ANAF primește informațiile, nu după luna în care ai luat decizia.
- Urmărești codul EX. Dacă nu mai aplici regimul în niciun alt stat, ANAF anulează de îndată codul, prin eliminarea sufixului EX. Dacă îl mai aplici în alte state, ANAF adaptează informațiile (art. 310^1 alin. (17) lit. c)).
Rapoartele trimestriale continuă cât timp aplici scutirea în cel puțin un stat membru. Ele se depun până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului (art. 310^1 alin. (13)).
SC Exemplu SRL aplică scutirea în Bulgaria și Ungaria și decide să renunțe la ea în Ungaria.
- Varianta A: ANAF primește actualizarea pe 20 februarie 2026, a doua lună din trimestrul I. Încetarea în Ungaria devine efectivă pe 1 aprilie 2026.
- Varianta B: ANAF primește actualizarea pe 10 martie 2026, ultima lună din trimestrul I. Încetarea devine efectivă pe 1 mai 2026.
În ambele variante, codul EX rămâne activ pentru Bulgaria, iar ANAF doar adaptează informațiile. Dacă firma ar renunța la ambele state, ANAF ar elimina sufixul EX.
Ce se greșește în practică
- Firma anunță renunțarea doar administrației din statul unde aplica scutirea, nu și ANAF prin actualizarea notificării.
- Regimul se consideră încheiat din ziua depunerii, nu de la data efectivă.
- La o actualizare primită în ultima lună a trimestrului, se ia prima zi a trimestrului următor, nu a doua lună a acestuia.
- Rapoartele trimestriale se opresc, deși scutirea continuă în alte state.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu depune notificări sau actualizări pentru regimul de scutire în alte state membre și nu urmărește codul EX. Aplicația păstrează facturile emise ale firmei, din care contabilul poate extrage vânzările pe state. Calculul datei efective a renunțării și transmiterea actualizării către ANAF rămân în sarcina contabilului.