Cum justific transportul bunurilor într-un alt stat UE?
Scutirea de TVA pentru o livrare intracomunitară nu se acordă doar pentru că furnizorul are codul de TVA valid al cumpărătorului — trebuie dovedit și că bunurile chiar au părăsit România, cu documente stabilite oficial, nu cu orice hârtie pe care furnizorul o consideră suficientă.
Temeiul legal
„Scutirile cu drept de deducere prevăzute la art. 294, 295 și 296 din Codul fiscal sunt aplicate în măsura în care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevăzute de instrucțiuni aprobate de ministrul finanțelor publice. Aplicarea regimului de taxare pentru operațiuni scutite cu drept de deducere de către persoanele impozabile nu implică anularea dreptului de deducere la beneficiarii operațiunilor." — HG 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, pct. 65 (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
Norma nu enumeră ea însăși documentele necesare — trimite la un act separat, ceea ce înseamnă că lista concretă de documente trebuie verificată la sursa ei proprie, nu presupusă:
- Justificarea scutirii pentru livrarea intracomunitară (art. 294 alin. (2) lit. a)) ține, potrivit acestei norme, de instrucțiunile aprobate prin ordin al ministrului finanțelor publice, act distinct de Codul fiscal și de HG 1/2016.
- Lipsa documentelor cerute de acele instrucțiuni nu anulează automat dreptul de deducere al cumpărătorului pentru operațiunea respectivă — dar poate anula scutirea aplicată de furnizor, cu consecința că el ar datora TVA pentru livrare.
- În lipsa dovezii transportului, cea mai sigură consecință practică e reclasificarea operațiunii ca livrare taxabilă în România, cu TVA de plată pentru furnizor.
Ce se greșește în practică
- Se consideră suficientă doar existența unui cod de TVA valid al cumpărătorului, fără niciun document care să ateste efectiv transportul bunurilor în alt stat membru.
- Se presupune că orice document de transport (factură de curierat, bon de livrare intern) e automat suficient, fără să se verifice ce documente cere efectiv instrucțiunea în vigoare a ministrului finanțelor.
- Nu se păstrează documentele de transport pe toată perioada de prescripție fiscală, ceea ce lasă scutirea nejustificabilă la un control ulterior.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu verifică și nu stochează documentele de transport care justifică scutirea unei livrări intracomunitare — aplicația calculează și raportează corect TVA pentru o operațiune odată ce a fost clasificată, dar dovedirea efectivă a transportului (CMR, confirmări de livrare sau alte documente cerute de instrucțiunile în vigoare) rămâne în sarcina contabilului sau a firmei, în afara aplicației.