Care este termenul de depunere pentru D390?
Termenul pentru D390 e fix și simplu de reținut, dar contează să știi exact ce dată declanșează calculul: nu data facturii sau a plății, ci luna calendaristică în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunea raportată.
Temeiul legal
OPANAF 705/2020, anexa 2, pct. 1.1: „Declarația recapitulativă se depune lunar, în condițiile prevăzute la art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), până la data de 25 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal."
Art. 325 alin. (2): „Termenul de depunere al declarației recapitulative și modelul acesteia se stabilesc prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Declarația se întocmește pentru fiecare lună calendaristică în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru operațiunile prevăzute la alin. (1) [...]."
Cum se calculează practic termenul
Termenul e ziua 25 (inclusiv) a lunii care urmează lunii calendaristice pentru care se raportează operațiunile. Luna relevantă e cea în care ia naștere exigibilitatea taxei — nu neapărat luna emiterii facturii sau a plății. Dacă o operațiune intracomunitară are exigibilitatea în luna martie, D390 pentru martie se depune până pe 25 aprilie.
O firmă emite o factură de livrare intracomunitară pe 28 martie, iar exigibilitatea taxei ia naștere tot în martie. D390 pentru luna martie trebuie depusă până pe 25 aprilie inclusiv. Dacă exigibilitatea ar fi apărut abia în aprilie (de exemplu la data unui avans încasat), operațiunea s-ar raporta în D390 pentru aprilie, cu termen 25 mai.
Atenție: termenul de 25 poate fi prorogat punctual prin acte normative excepționale (de exemplu, prin ordonanțe de urgență emise pentru anumite luni calendaristice), așa că, pentru o dată exactă la limită, verifică dacă nu există o prorogare specifică pentru luna respectivă, nu doar regula generală.
Ce se greșește în practică
- Se calculează termenul de la data facturii, nu de la luna exigibilității taxei — cele două pot să nu coincidă (de exemplu, în cazul avansurilor).
- Se presupune că termenul se mută automat dacă ziua 25 cade într-un weekend sau într-o sărbătoare legală, fără să se verifice regula aplicabilă în acel an.
- Se amână depunerea până la finalul lunii, considerând-o „similară" cu termenul decontului de TVA, deși cele două declarații au termene stabilite separat.
- Nu se verifică existența unor prorogări punctuale ale termenului, emise ocazional prin ordonanțe de urgență pentru anumite luni.
Ce face iConta.eu
Motorul D390 nu generează declarația dacă nu există nicio operațiune intracomunitară în luna calendaristică selectată — poarta de generare citează explicit temeiul: OPANAF 705/2020 pct. 1.2 și art. 325 Cod fiscal. Încadrarea unei facturi în luna corectă de raportare (relevantă pentru calculul termenului de 25) se face după exigibilitate, nu după data facturii, calculată ca minimul dintre data emiterii facturii și ziua 15 a lunii următoare faptului generator, conform regulii de exigibilitate din Codul fiscal.