Client UE înregistrat prin reprezentant fiscal: ce denumire și ce cod de TVA trec în D390?

Pe rândul din D390 apare clientul, nu reprezentantul lui fiscal. La „Denumire operator intracomunitar” se scrie numele clientului, iar la „Cod operator intracomunitar” se scrie codul de TVA atribuit clientului prin reprezentantul fiscal. Regula este scrisă explicit în instrucțiunile de completare a declarației recapitulative (OPANAF 705/2020, anexa 2, Nota 2).

Textul regulii

Nota 2 din instrucțiunile la anexa formularului 390 VIES prevede:

„Pentru livrările intracomunitare de bunuri efectuate către clienţi nestabiliţi în Uniunea Europeană şi care au desemnat un reprezentant fiscal în Uniunea Europeană sau către clienţi stabiliţi în Uniunea Europeană, înregistraţi prin reprezentant fiscal în statul membru în care efectuează achiziţia intracomunitară de bunuri, la rubrica "Denumire operator intracomunitar" va fi înscrisă denumirea clientului (nu a reprezentantului fiscal), iar la rubrica "Cod operator intracomunitar" va fi înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei străine prin reprezentant fiscal.”

Nota acoperă două situații: - clientul nu este stabilit în UE, dar și-a desemnat un reprezentant fiscal într-un stat membru; - clientul este stabilit într-un stat membru, dar s-a înregistrat prin reprezentant fiscal în statul membru în care face achiziția intracomunitară.

De ce contează

Codul pe care îl declari trebuie să fie cel pe baza căruia ai aplicat scutirea. Pentru livrările cu cod L, instrucțiunile cer la coloana „Cod operator intracomunitar” codul de TVA al cumpărătorului din alt stat membru, „pe baza căruia furnizorul din România i-a efectuat o livrare intracomunitară scutită de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a) şi d) din Codul fiscal”. Codul se introduce fără spații, virgule sau puncte.

Coloana „Țara” se completează cu codul țării care a emis codul de TVA al clientului (OPANAF 705/2020, anexa 2). Dacă clientul folosește un cod atribuit în Germania prin reprezentant fiscal, țara este DE, chiar dacă firma își are sediul în altă parte.

Exemplu

Livrezi în martie mărfuri de 60.000 lei către o firmă stabilită în afara UE. Firma și-a numit în Germania un reprezentant fiscal, iar bunurile sunt transportate în Germania. Pe factură apar numele clientului și codul german de TVA obținut prin reprezentant. În D390 pentru martie completezi: - Țara: DE; - Cod operator intracomunitar: codul german al clientului, fără spații, virgule sau puncte; - Denumire: numele clientului, nu al reprezentantului fiscal; - Tip operațiune: L; - Baza impozabilă: 60.000 lei.

Pași practici

1. Verifică pe factură și în contract pe numele cui este emis codul de TVA.
2. Validează codul înainte de livrare. La prelucrarea D390, organul fiscal verifică „înscrierea corectă a codului de ţară, precum şi a numărului de caractere ale codului” (OPANAF 705/2020, anexa 4, pct. 2 lit. b)).
3. Nu înlocui numele clientului cu al reprezentantului în fișa de partener. Numele greșit ajunge automat în declarație.
4. Dacă ai declarat deja reprezentantul în locul clientului, depune o declarație rectificativă pentru luna respectivă. Instrucțiunile interzic corectarea prin înscrierea cifrei „0” la baza impozabilă.

De reținut

• Denumirea este a clientului, nu a reprezentantului fiscal.
• Codul este cel atribuit clientului prin reprezentant fiscal, iar țara este statul care l-a emis.
• Regula se aplică și clienților din afara UE care au reprezentant fiscal într-un stat membru.
• Greșelile se corectează prin rectificativă pe fiecare perioadă, nu prin sume zero.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții