Am depus D390 greșit: cât timp pot face rectificativă
D390 e declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare, iar o eroare în ea — un CUI greșit, o bază impozabilă incorectă, o operațiune omisă — se corectează printr-o declarație rectificativă. Întrebarea e până când mai poate fi depusă corect o rectificativă pentru o perioadă mai veche.
Temeiul legal
„(1) Declarația de impunere poate fi corectată de către contribuabil/plătitor, pe perioada termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale. (2) Declarația informativă poate fi corectată de către contribuabil/plătitor indiferent de perioada la care se referă. (3) Declarațiile prevăzute la alin. (1) și (2) pot fi corectate prin depunerea unei declarații rectificative." — Legea 207/2015 (Codul de procedură fiscală), art. 105 alin. (1)-(3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Distincția din art. 105 e esențială pentru D390, pentru că ea este o declarație recapitulativă cu caracter informativ, nu o declarație de impunere:
- Declarațiile de impunere (cele prin care se stabilește o obligație de plată) pot fi corectate doar în interiorul termenului de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale — de regulă 5 ani.
- Declarațiile informative — categorie în care se încadrează D390 — pot fi corectate „indiferent de perioada la care se referă", potrivit alin. (2). Practic, nu există un termen-limită legal general pentru rectificarea D390, spre deosebire de declarațiile de impunere.
- Instrucțiunile de completare a D390 confirmă mecanismul tehnic: declarația depusă inițial „se rectifică prin depunerea unei noi declarații, pe același format", bifând căsuța „Declarație rectificativă", iar rectificativa reia toate datele valabile pentru perioada respectivă, nu doar diferența — informațiile eronate nu se corectează prin înscrierea cifrei „0", ci prin refacerea completă a rubricilor pentru acea perioadă.
- Pentru fiecare perioadă de raportare în care s-au strecurat erori se depune o declarație rectificativă separată, cu anul și luna respectivă în cartușul „Perioada de raportare".
Ce se greșește în practică
- Se renunță la corectarea unei erori vechi în D390 din teama că a trecut „termenul de 5 ani" — acel termen privește declarațiile de impunere (art. 105 alin. 1), nu declarațiile informative precum D390, care pot fi rectificate oricând, potrivit alin. (2).
- Se depune o singură declarație rectificativă „cumulată" pentru mai multe luni cu erori — norma cere câte o rectificativă distinctă pentru fiecare perioadă de raportare afectată.
- Se completează rectificativa doar cu operațiunile corectate, ca o „diferență" față de declarația inițială — de fapt trebuie reluate toate rubricile cu datele valabile pentru acea perioadă, indiferent dacă au mai fost declarate anterior.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează declarația D390 pe baza operațiunilor intracomunitare înregistrate în contabilitate și verifică acoperirea acestora față de facturi și D301, pentru luna curentă de raportare. Aplicația nu generează automat declarații rectificative pentru perioade anterioare — o eventuală corecție a unei D390 depuse greșit, cu bifarea căsuței „Declarație rectificativă" și refacerea completă a rubricilor pentru luna respectivă, rămâne o operațiune manuală, pe formularul ANAF.