Livrările intracomunitare intră în plafonul de TVA?
Răspunsul scurt: da, cu o singură excepție. Livrările intracomunitare de bunuri intră în cifra de afaceri care determină plafonul de scutire de TVA; excepția explicită din lege privește doar mijloacele de transport noi.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă stabilită în România [...], a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, nu depășește plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxă [...] pentru operațiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepția livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b)." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.html)
Ce rezultă concret din text:
- Regula generală: cifra de afaceri de referință pentru plafonul de 395.000 lei cuprinde „valoarea totală [...] a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate [...] taxabile sau [...] care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere" (art. 310 alin. 2) — formulare care include livrările intracomunitare obișnuite, pentru că acestea ar fi taxabile în regimul normal.
- Excepția unică: livrările intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite separat conform art. 294 alin. (2) lit. b), nu se cuprind în cifra de afaceri de referință.
- Nu se cuprind, de asemenea, livrările de active fixe corporale și cesiunea de active necorporale (excepție distinctă, tot la art. 310 alin. 2).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice operațiune „intracomunitară" e automat exclusă din plafonul de TVA, din confuzie cu scutirea de TVA propriu-zisă a livrării (art. 294 alin. 2) — cele două sunt lucruri diferite: o livrare poate fi scutită de TVA și, în același timp, inclusă în calculul plafonului.
- Se exclude din calculul plafonului orice vânzare către un client din UE, nu doar mijloacele de transport noi, care sunt singura excepție explicită din lege.
- Se calculează plafonul cu vechea limită de 300.000 lei, valabilă până la 31 august 2025 — de la 1 septembrie 2025 plafonul e 395.000 lei.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu calculează în prezent, automat, cifra de afaceri cumulată relevantă pentru plafonul de scutire de TVA (art. 310 alin. 2) — nu am găsit în cod o funcție dedicată de urmărire a acestui plafon pe baza facturilor emise. Monitorizarea depășirii plafonului de 395.000 lei, inclusiv includerea corectă a livrărilor intracomunitare obișnuite și excluderea mijloacelor de transport noi, rămâne, la această dată, în sarcina contabilului.