Platforma online care facilitează vânzări către consumatori UE: ce registre ține și cât timp?
Firma care, printr-o interfață electronică (piață online, platformă, portal sau altele asemănătoare), facilitează livrări de bunuri sau prestări de servicii către persoane neimpozabile din UE trebuie să țină registre speciale. Registrele trebuie să permită autorităților fiscale să verifice dacă TVA a fost evidențiată corect. Le pune electronic, la cerere, la dispoziția organelor fiscale și le păstrează 10 ani de la sfârșitul anului în care s-a efectuat operațiunea.
Obligația privește platforma ca intermediar, chiar dacă nu vinde nimic în nume propriu. Informațiile obligatorii nu sunt detaliate în Codul fiscal. Acesta trimite la regulamentul european de punere în aplicare.
Temeiul legal
„(1) În cazul în care o persoană impozabilă, prin utilizarea unei interfețe electronice cum ar fi o piață online, o platformă, un portal sau alte mijloace similare, facilitează livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către o persoană neimpozabilă din Uniunea Europeană, persoana impozabilă care facilitează livrarea sau prestarea este obligată să țină registre în acest sens. Registrele respective conțin informații care să permită autorităților fiscale să verifice dacă TVA a fost evidențiată corect, în situația în care livrările sau prestările respective sunt impozabile în România în conformitate cu art. 275-279 ." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 321^1 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„(2) Registrele prevăzute la alin. (1) trebuie puse la dispoziția organelor fiscale competente, la cerere, pe cale electronică. (3) Registrele prevăzute la alin. (1) trebuie păstrate pentru o perioadă de 10 ani de la sfârșitul anului în care s-a efectuat operațiunea. (4) Informațiile pe care trebuie să le conțină registrele prevăzute la alin. (1) sunt prevăzute la art. 54 c din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 321^1 alin. (2)-(4) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Elementele obligației:
- Cine: persoana impozabilă care operează interfața electronică și facilitează livrarea sau prestarea. Termenul „facilitează" are înțelesul de la art. 54b din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 (art. 321^1 alin. (1)).
- Ce tranzacții: livrări de bunuri și prestări de servicii către persoane neimpozabile din UE, adică în principal consumatori. Registrele trebuie să permită verificarea TVA pentru operațiunile impozabile în România după regulile privind locul operațiunilor (art. 275-279).
- Conținutul: informațiile prevăzute la art. 54c din Regulamentul nr. 282/2011. Codul fiscal nu le enumeră, așa că lista se ia direct din regulament.
- Forma: registrele se pun la dispoziția organelor fiscale pe cale electronică, deci trebuie ținute într-o formă care permite transmiterea lor electronică.
- Durata: 10 ani de la sfârșitul anului operațiunii, nu de la data fiecărei tranzacții.
- Data aplicării: articolul a fost introdus de la 1 iulie 2021.
Obligația de evidență a platformei este distinctă de obligațiile vânzătorilor. Fiecare vânzător își ține propria contabilitate și își declară propriile operațiuni. Registrul platformei este un instrument de control suplimentar pentru autoritățile fiscale.
SC Exemplu SRL operează un site pe care meșteșugari români vând obiecte decorative către persoane fizice din România, Austria și Italia. Platforma nu cumpără și nu revinde bunurile, ci doar facilitează vânzarea și încasează un comision.
Pentru o vânzare din 14 martie 2026 către o persoană fizică din România, impozabilă în România, informațiile din registru se păstrează până la 31 decembrie 2036, adică 10 ani de la sfârșitul anului 2026. Dacă ANAF cere registrul pe 2026 în 2029, platforma îl transmite electronic. Conținutul fiecărei înregistrări se stabilește după art. 54c din Regulamentul nr. 282/2011.
Ce se greșește în practică
- Platforma consideră că, fiind doar intermediar, nu are obligații de TVA de evidență.
- Termenul de păstrare se socotește de la data tranzacției, nu de la sfârșitul anului.
- Datele se păstrează doar în facturile de comision ale platformei, nu într-un registru al tranzacțiilor facilitate.
- Registrul există, dar nu poate fi exportat electronic la cererea ANAF.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un conector WooCommerce care preia comenzile din magazinul online propriu al firmei și le transformă în facturi iConta, fără dublarea comenzilor deja importate. Aplicația nu ține însă registrul de la art. 321^1 pentru tranzacțiile vânzătorilor terți facilitate printr-o platformă. Acest registru rămâne în sistemul platformei. În iConta.eu se înregistrează contabil comisioanele și veniturile proprii ale platformei.