Cine trebuie să depună D390?
Obligația D390 nu e legată doar de statutul de "plătitor de TVA normal" — vizează orice persoană înregistrată în scopuri de TVA, fie prin înregistrarea obișnuită (art. 316), fie prin înregistrarea specială pentru operațiuni intracomunitare (art. 317).
Temeiul legal
"Orice persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie să întocmească și să depună la organele fiscale competente o declarație recapitulativă…" — Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, art. 325 alin. (1)
"Declarațiile recapitulative se depun numai pentru perioadele în care ia naștere exigibilitatea taxei…" — Codul fiscal, art. 325 alin. (4)
Practic, obligația e dublă: (1) firma trebuie să fie înregistrată în scopuri de TVA, fie normal (art. 316), fie special (art. 317), și (2) în luna respectivă trebuie să existe efectiv o operațiune de tip L/T/A/P/S/R cu exigibilitate. Fără niciuna dintre condiții, nu se depune D390 pentru acea lună.
Atenție: un neplătitor de TVA "normal" care s-a înregistrat special art. 317 (de exemplu pentru achiziții intracomunitare de servicii, declarate în D301) datorează și D390 pentru aceleași operațiuni — cele două declarații coexistă la acest profil, spre deosebire de un plătitor obișnuit, care nu are deloc obligație D301.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că doar plătitorii de TVA "normali" (art. 316) depun D390 — și neplătitorii înregistrați special art. 317 au această obligație.
- Se depune D390 în fiecare lună, indiferent dacă a existat sau nu o operațiune intracomunitară cu exigibilitate.
- Se crede că D390 și D301 se exclud reciproc la un neplătitor art. 317 — de fapt, la acest profil, ambele declarații pot fi datorate simultan.
Ce face iConta.eu
Aplicația nu generează D390 pe zero: dacă nu există nicio operațiune de tip L/T/A/P/S/R în perioadă, generarea e oprită. Statutul de înregistrare TVA (art. 316 sau doar art. 317) e citit din profilul fiscal al firmei, nu presupus din alte declarații.