Cum se calculează costul mărfii cumpărate din UE?
Costul de achiziție al mărfii cumpărate dintr-un stat membru UE se calculează după aceeași regulă generică valabilă pentru orice achiziție de stocuri — legea nu distinge după originea furnizorului. Ce diferă e regimul de TVA, care cere atenție separată dacă marfa e capitalizată prin același ecran folosit pentru costul accesoriu.
Temeiul legal
OMFP 1802/2014, Secțiunea 1.2, pct. 6: „costul de achiziție al bunurilor cuprinde prețul de cumpărare, taxele de import și alte taxe [...] cheltuielile de transport, manipulare și alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziției bunurilor respective."
Definiția costului de achiziție nu distinge între furnizor intern, furnizor din UE sau import extracomunitar — costul include prețul de cumpărare plus cheltuielile direct atribuibile (transport, manipulare). Pentru o achiziție intracomunitară de bunuri (AIC), nu există taxe vamale (marfa circulă liber în UE), dar TVA se tratează prin taxare inversă: cumpărătorul înregistrează simultan TVA colectată și deductibilă (4426 = 4427), fără ca furnizorul UE să factureze TVA românesc.
Ce se greșește în practică
- Se folosește ecranul de capitalizare a transportului pe NIR (gândit generic, pentru orice origine a mărfii) pentru o achiziție intracomunitară, iar nota de TVA generată automat presupune un furnizor intern care a facturat TVA (4426 = 401) — greșit pentru o AIC de bunuri, unde furnizorul UE nu facturează TVA românesc, iar tratamentul corect e taxarea inversă (4426 = 4427).
- Se așteaptă o factură cu TVA UE pe ea, deși furnizorul din alt stat membru, corect înregistrat pentru operațiuni intracomunitare, facturează fără TVA.
- Se dublează TVA-ul: se înregistrează taxarea inversă separat, corect, pentru achiziția intracomunitară, și apoi se introduce din nou marfa cu TVA suplimentară în ecranul NIR pentru capitalizarea transportului.
Ce face iConta.eu
Achiziția intracomunitară de bunuri se înregistrează prin ecranul dedicat, ca sumă globală pe factură, cu taxare inversă generată automat (4426 = 4427) — acest ecran nu are linii de articole și nu repartizează nimic pe produse. Dacă firma vrea, în plus, capitalizarea proporțională a transportului pe articolele din NIR, cei doi pași nu sunt integrați automat: contabilul introduce transportul ca accesoriu în ecranul NIR (cu marfa introdusă la cotă 0 sau fără TVA suplimentară, ca să nu se dubleze TVA-ul deja tratat prin taxare inversă), iar nota de TVA a taxării inverse rămâne cea generată separat, prin ecranul de achiziții intracomunitare.