Cum se declară factura Meta Ads în D301 și D390?
Campaniile de publicitate rulate prin Meta Ads (Facebook, Instagram) sunt facturate lunar, pe baza bugetului cheltuit. Fiscal, e o achiziție de servicii, cu locul prestării în România pentru firma care cumpără — dar declarația concretă (D301 secțiunea 4 sau secțiunea 4.1, cu sau fără D390) depinde de unde e stabilită entitatea emitentă a facturii.
Temeiul legal
Secțiunea 4.1 din formular: „Achiziții de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2)" — OPANAF 592/2016, Anexa 1. Instrucțiunile de completare precizează că se aplică serviciilor de la prestatori „stabiliți pe teritoriul (...) dar care sunt stabilite în Comunitate" — OPANAF 592/2016, Anexa 2, Instrucțiuni.
Tip 5 (secțiunea 4.1) e rezervat explicit prestatorilor stabiliți în UE. Dacă entitatea care emite factura Meta Ads nu e stabilită în UE, operațiunea se încadrează la tip 4 (art. 307 alin. (6)) — declarată tot în D301, dar fără intrare în D390.
Nu presupune entitatea de facturare — verific-o pe fiecare factură Meta Ads primită. Nu există o regulă generală care să garanteze aceeași entitate pentru toți clienții sau pentru toate perioadele.
Cum se declară, în funcție de statutul TVA
- Firmă plătitoare de TVA (art. 316): taxare inversă în D300, rd. 7 + rd. 20, net zero. D301 nu se completează pentru acest profil.
- Firmă neplătitoare de TVA, furnizor stabilit în UE: D301 secțiunea 4.1 (tip 5) + D390 cod S. Necesită înregistrare prin art. 317 înainte de prima campanie plătită, fără plafon.
- Firmă neplătitoare de TVA, furnizor stabilit în afara UE: D301 secțiunea 4 (tip 4), fără D390.
Exemplu de calcul
Factură Meta Ads, 180,00 EUR, curs zilei exigibilității 4,9773 lei/EUR:
baza = round(180,00 × 4,9773; 0) = round(895,914; 0) = 896 lei
Baza intră în declarație rotunjită la leu întreg, nu la bani. TVA-ul se calculează din bază, la cota aplicabilă perioadei.
Ce se greșește în practică
- Se clasifică toate facturile de publicitate online la fel, indiferent de furnizor, fără verificarea entității emitente pe fiecare factură.
- Se lasă necompletate câmpurile de țară și cod TVA ale furnizorului, iar operațiunea rămâne, din greșeală, în afara D390.
- Se calculează baza cu zecimale de bani, în loc de rotunjire directă la leu întreg.
Ce face iConta.eu
La introducerea unei operațiuni tip 5, câmpurile de țară și cod TVA ale furnizorului declanșează automat includerea în D390, cu cod S; pentru tip 4, aceleași câmpuri există, dar operațiunea rămâne exclusă din D390 — cu motivul afișat explicit în diagnostic. Baza se recalculează la generare, rotunjită la leu întreg, iar fiecare operațiune de tip 5 se adaugă și la totalul secțiunii 4, conform regulii formularului.