Ce este plaja de facturi din D394 și ce serii se exclud din ea (intracomunitare, export)?

Plaja de facturi este intervalul de serii și numere alocat facturilor firmei prin decizie internă. Se raportează în cartușul „I. Alte informații” din D394, la pct. 2.1. Nu intră în plajă facturile alocate operațiunilor intracomunitare, importului sau exportului de bunuri și operațiunilor neimpozabile în România.

Temeiul

Instrucțiunile D394 sunt în anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, în forma înlocuită prin OPANAF 2194/2025 și aplicabilă operațiunilor derulate începând cu 1 august 2025. Secțiunea 1 lit. I pct. 2.1 prevede că „contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie internă scrisă conform prevederilor legale în vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate pentru operaţiunile intracomunitare cu bunuri şi servicii, import/export de bunuri şi operaţiuni neimpozabile în România”.

Ce se completează la pct. 2.1 și 2.2

• Pct. 2.1, plaja alocată: de la seria și numărul X la seria și numărul Y, conform deciziei interne.
• Pct. 2.2, facturile emise în perioada de raportare din plajă: numărul total și intervalul folosit efectiv.
• În cadrul pct. 2.2: seria și numărul facturilor stornate (pct. 2.2.1), anulate (pct. 2.2.2), emise prin autofacturare (pct. 2.2.3) și emise în calitate de beneficiar, în numele furnizorilor (pct. 2.2.4).

Instrucțiunile definesc două noțiuni folosite aici. Factura stornată este factura emisă de persoana impozabilă, „a cărei valoare totală este negativă”. Factura anulată este factura „netransmisă beneficiarului”, ale cărei operațiuni nu au fost înregistrate în contabilitate.

Seriile și numerele se completează cu serie și număr de ordine. Dacă facturile au doar număr de ordine, se trece numai numărul. Nu este exclusă utilizarea seriilor alfanumerice.

Plaja rămâne aceeași până se epuizează

Exemplul 1 din instrucțiuni: firma A a alocat la începutul anului facturile de la seria A nr. 1 la seria A nr. 100. În prima perioadă a emis facturile A 1 – A 25. La pct. 2.1 declară A 1 – A 100, iar la pct. 2.2 declară A 1 – A 25. În perioadele următoare, pct. 2.1 rămâne A 1 – A 100 până la folosirea completă a plajei. La pct. 2.2 se trece doar ce s-a emis în fiecare perioadă.

Exemplul 2 din instrucțiuni este o excepție pentru anul 2016, când se declara numai plaja rămasă neutilizată. Nu se aplică în prezent.

Exemplu cu serii separate

O firmă are trei serii: „VB”, pentru livrări interne; „UE”, pentru livrări intracomunitare; „EX”, pentru exporturi. La pct. 2.1 se declară numai plaja seriei „VB”, de exemplu VB 1 – VB 500. Seriile „UE” și „EX” rămân în afara plajei, pentru că sunt alocate unor operațiuni excluse expres.

Dacă aceeași serie este folosită amestecat, pentru livrări interne și exporturi, excluderea nu se mai poate face pe serie. De aceea este utilă o decizie internă care alocă serii distincte pe tipuri de operațiuni.

Pași practici pentru contabil

1. Cereți clientului decizia internă de alocare a seriilor și verificați dacă separă operațiunile intracomunitare, exporturile și operațiunile neimpozabile.
2. Declarați la pct. 2.1 numai seriile pentru operațiuni taxabile în România.
3. La pct. 2.2 trageți din jurnalul de vânzări prima și ultima factură emisă în perioadă din plaja declarată.
4. Listați separat facturile stornate, anulate și autofacturile.

De reținut

• Plaja se declară conform deciziei interne scrise și rămâne aceeași până la epuizare.
• Se exclud facturile alocate operațiunilor intracomunitare, importului/exportului și operațiunilor neimpozabile în România (pct. 2.1).
• Stornată înseamnă valoare totală negativă; anulată înseamnă netransmisă și neînregistrată.
• Seriile distincte pe tipuri de operațiuni simplifică raportarea.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții