Este livrare intracomunitară dacă clientul UE ridică marfa din România?
Un client dintr-un alt stat membru vine cu propriul mijloc de transport și ridică marfa direct din depozitul furnizorului din România (livrare „ex-works"). Faptul că furnizorul nu organizează el transportul nu schimbă calificarea operațiunii — poate fi în continuare livrare intracomunitară scutită, dacă sunt îndeplinite aceleași condiții de fond.
Temeiul legal
„Livrarea intracomunitară reprezintă o livrare de bunuri, în înțelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de persoana către care se efectuează livrarea ori de altă persoană în contul acestora." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 270 alin. (9) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Legea prevede explicit cele trei variante posibile ale transportatorului, tratându-le identic pentru calificarea operațiunii:
- Transportul poate fi făcut de furnizor, de cumpărător sau de altă persoană în contul unuia dintre ei — toate trei rămân, din punct de vedere al definiției, livrare intracomunitară, atâta vreme cât bunurile chiar ies din statul membru de plecare.
- Scutirea de TVA (art. 294 alin. (2) lit. a)) depinde în continuare de comunicarea codului valabil de TVA al cumpărătorului și de justificarea transportului cu documentele stabilite prin instrucțiunile ministrului finanțelor (pct. 65 din normele de aplicare) — condiții care nu dispar doar pentru că marfa e ridicată direct de client.
- Practic, cu ridicare de client, dovada transportului cade mai greu în sarcina furnizorului, pentru că el nu emite propriul document de transport — ceea ce face cu atât mai importantă obținerea unei confirmări scrise de la cumpărător că bunurile au fost transportate în alt stat membru.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că, întrucât furnizorul nu a organizat transportul, operațiunea nu mai poate fi livrare intracomunitară scutită — legea nu face această distincție, atâta vreme cât bunurile ies efectiv din România.
- Nu se obține nicio confirmare de la client că marfa a ajuns în alt stat membru, ceea ce lasă furnizorul fără dovadă la un eventual control, chiar dacă operațiunea a fost reală.
- Se emite factura cu TVA „din prudență", fără să se verifice mai întâi dacă există totuși documentele necesare pentru scutire — ceea ce scumpește nejustificat achiziția pentru client.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu determină automat dacă o livrare cu ridicare de client îndeplinește condițiile de scutire ca livrare intracomunitară — clasificarea și aplicarea cotei corecte pe factură rămân o decizie a contabilului, luată pe baza documentelor concrete ale operațiunii. Odată emisă factura cu scutire, aplicația o preia automat în declarația recapitulativă D390.