Cum se aplică taxarea inversă la o achiziție intracomunitară?
Taxarea inversă mută obligația de calcul și de plată a TVA de la furnizor la cumpărător. La o achiziție intracomunitară, furnizorul din alt stat membru facturează fără TVA românesc — cumpărătorul din România este cel care calculează taxa aferentă și o înregistrează contabil, simultan ca deductibilă și ca colectată.
Temeiul legal
HG 1/2016, norme la CF art. 331, pct. 109 alin. (1): „beneficiarul înregistrează… suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situații în care se aplică taxarea inversă.” CF art. 308-309: obligat la plata taxei este beneficiarul, la achiziții intracomunitare și la serviciile primite conform art. 278 alin. (2).
Practic, aplicarea taxării inverse înseamnă: se calculează TVA la baza de achiziție (valoarea bunurilor, convertită în lei) și la cota corespunzătoare bunului, apoi această sumă se înregistrează simultan pe 4426 (deductibilă) și 4427 (colectată). Efectul net asupra TVA de plată este zero, dacă bunul achiziționat e destinat unor operațiuni cu drept de deducere — dar operațiunea tot trebuie declarată, în decontul de TVA și în D390.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă o factură cu TVA de la furnizorul din UE, considerând că, dacă factura nu are TVA, operațiunea nu are nicio implicație de TVA în România — de fapt cumpărătorul e cel obligat să calculeze și să înregistreze taxa.
- Se omite declararea operațiunii în D390 pentru luna în care taxa devine exigibilă, chiar dacă formula 4426=4427 a fost înregistrată corect contabil.
- Se aplică taxarea inversă și pentru achiziții aflate sub plafonul de 10.000 euro pe an, care nu intră automat în acest regim dacă firma nu e înregistrată special în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare (art. 317).
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul aplică taxarea inversă la orice achiziție intracomunitară de bunuri sau servicii introdusă în ecranul dedicat: din valoarea în lei și cota de TVA declarată (fără valoare implicită — trebuie aleasă explicit la fiecare operațiune), calculează suma taxei și generează automat formula 4426 = 4427. Pentru achizițiile de bunuri, factura primită e mapată automat în D390 la tipul de operațiune corespunzător achizițiilor intracomunitare; pentru servicii, clasificarea în D390 se face manual, printr-un panou dedicat, nu automat.