Cum se contabilizează vânzările prin marketplace-uri din UE?
Vânzarea de bunuri către consumatori din alte state membre, prin platforme tip marketplace, intră sub un regim TVA specific — "vânzarea intracomunitară de bunuri la distanță" — cu un prag sub care se aplică TVA românesc și peste care se aplică TVA-ul țării de destinație.
Pragul de 10.000 euro
Art. 278^1 din Codul fiscal stabilește: locul livrării rămâne în România (deci TVA românesc, 21% standard/11% redus) doar dacă valoarea totală, fără TVA, a vânzărilor la distanță către alte state membre (cumulat cu serviciile electronice către persoane neimpozabile din UE) nu depășește 10.000 euro în anul calendaristic curent și nu a depășit acest prag nici în anul precedent (art. 278^1 alin. (1) lit. c)).
Din momentul depășirii pragului în cursul anului, locul livrării se mută în statul membru de destinație, de la momentul depășirii (art. 278^1 alin. (2)) — deci TVA-ul aplicabil devine cel al țării cumpărătorului, nu mai e românesc.
Regimul special OSS (One Stop Shop)
Pentru a evita înregistrarea separată în fiecare stat membru unde ai clienți, art. 315 din Codul fiscal reglementează "regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță" — cunoscut ca OSS (One Stop Shop). Prin acest regim, firma se înregistrează o singură dată (în România, ca stat membru de înregistrare, dacă aici are sediul activității economice) și depune o singură declarație OSS trimestrială, prin care raportează și plătește TVA-ul datorat în fiecare stat membru de consum, la cota aplicabilă acolo.
Fără înregistrare OSS, firma ar trebui să se înregistreze în scopuri de TVA separat, în fiecare stat membru unde depășește pragul de vânzări — mult mai greoi administrativ.
Ce înseamnă practic pentru contabilitate
- Sub prag (până la 10.000 euro cumulat/an): facturezi cu TVA românesc (21%/11%), la fel ca pentru o vânzare internă — nu ai nevoie de OSS.
- Peste prag: identifici statul membru al fiecărui cumpărător, aplici cota de TVA a acelui stat pe fiecare vânzare și raportezi totul centralizat prin declarația OSS, dacă te-ai înregistrat în acest regim.
- Ține evidența separată pe fiecare stat membru de destinație (cotă aplicată, bază impozabilă, TVA), pentru completarea corectă a declarației OSS — marketplace-ul îți dă, de regulă, rapoarte de vânzări segmentate pe țară, dar verificarea rămâne responsabilitatea vânzătorului.
Cazul special: marketplace-ul e considerat el însuși vânzător
Pentru anumite operațiuni (de exemplu vânzări facilitate de o interfață electronică pentru bunuri importate din afara UE, în loturi de până la 150 euro, prin regimul special de la art. 315^2 din Codul fiscal — IOSS), platforma electronică poate fi tratată ea însăși ca furnizor pentru scopuri de TVA, iar firma care vinde prin platformă nu mai raportează direct TVA-ul de consum — trebuie verificat, per platformă, ce rol joacă marketplace-ul în lanțul de livrare (facilitator simplu vs. considerat furnizor).
Practic
- Verifică lunar cumulul vânzărilor intracomunitare la distanță — pragul de 10.000 euro se atinge rapid la volume mici, dar constante.
- Înregistrează-te la OSS din timp, nu abia după depășirea pragului — înregistrarea produce efecte din trimestrul următor cererii, dacă nu e făcută preventiv.
- Verifică dacă marketplace-ul prin care vinzi are rol de "furnizor considerat" pentru operațiunile tale — schimbă complet cine raportează TVA-ul.