Cum se declară un mijloc fix cumpărat din UE în D390?
Cumperi un utilaj, un echipament sau alt mijloc fix de la un furnizor dintr-un alt stat UE și te întrebi dacă tratamentul D390 diferă față de o achiziție obișnuită de marfă? Răspuns scurt: nu — pentru D390 contează natura operațiunii (bun transportat din alt stat UE), nu destinația lui contabilă.
Temeiul legal
Art. 308 alin. (1): „Persoana care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri care este taxabilă, conform prezentului titlu, este obligată la plata taxei."
OPANAF 705/2020, anexa 2: „c) «Achiziții intracomunitare de bunuri» - se înscrie suma totală a achizițiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care persoana impozabilă, care depune declarația, este obligată la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal și pentru care exigibilitatea taxei intervine în luna calendaristică respectivă, inclusiv sumele din facturile primite pentru plăți de avansuri pentru achiziții intracomunitare de bunuri;"
De ce nu contează dacă e imobilizare sau marfă
D390 clasifică operațiunile după natura lor (achiziție de bunuri transportate dintr-un alt stat UE), nu după modul în care bunul e înregistrat ulterior în contabilitate. Un utilaj cumpărat pentru a fi folosit ca mijloc fix urmează exact aceleași reguli de raportare ca o achiziție de marfă: cod A, bază impozabilă = valoarea totală a facturii fără TVA, folosind aceleași reguli de determinare a bazei impozabile ca la operațiunile interne (art. 286-288, 290 din Codul fiscal).
Firmă din România cumpără un utilaj de producție de la un furnizor înregistrat TVA în Italia, cu transport direct în România. Factura e de 40.000 EUR, fără TVA italian (livrare intracomunitară scutită la furnizor). Operațiunea apare în D390 cu codul A, la furnizorul italian, pentru luna în care ia naștere exigibilitatea taxei — indiferent că utilajul va fi înregistrat contabil ca mijloc fix amortizabil, nu ca stoc de marfă.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că mijloacele fixe sunt tratate diferit de mărfuri în D390, pentru că în contabilitate au regim de amortizare distinct — pentru D390, distincția nu există.
- Se omite raportarea avansurilor plătite pentru achiziția mijlocului fix, deși instrucțiunile includ explicit sumele din facturile de avans la codul A.
- Se confundă exigibilitatea taxei (luna relevantă pentru D390) cu data punerii în funcțiune a mijlocului fix.
- Nu se verifică dacă furnizorul UE are un cod de TVA valid la momentul facturării, ceea ce poate afecta corectitudinea datelor raportate.
Ce face iConta.eu
O factură primită de la un furnizor UE e implicit clasificată ca achiziție de bunuri (cod A) — exact clasificarea corectă pentru un mijloc fix cumpărat din alt stat membru, fără să fie nevoie de nicio reclasificare manuală suplimentară, atâta timp cât factura nu e marcată eronat cu axa „servicii". Baza impozabilă raportată respectă regula de rotunjire aritmetică (nu bancară) folosită consecvent în tot modulul D390.