Cum se tratează contabil vânzările Amazon în mai multe țări UE?
O firmă care vinde prin Amazon către clienți persoane fizice din mai multe state membre UE nu mai poate trata toate vânzările ca fiind „cu TVA românesc" din momentul în care depășește un prag valoric — locul livrării, din punct de vedere al TVA, se mută în statul de destinație, iar taxa trebuie raportată acolo, de regulă printr-un regim special unic.
Temeiul legal
„(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanță este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 275 alin. (2) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„c) valoarea totală, fără TVA, a operațiunilor prevăzute la lit. b) nu depășește, în anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume în moneda națională și nici nu a depășit această sumă în cursul anului calendaristic precedent." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 278^1 alin. (1) lit. c) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Din cele două texte rezultă mecanismul aplicabil vânzărilor prin Amazon către consumatori din alte state UE:
- Sub pragul de 10.000 euro anual (cumulat pentru toate vânzările la distanță și serviciile electronice similare către alte state UE), locul livrării rămâne, prin excepție, în România — firma poate continua să aplice TVA românesc.
- Peste acest prag, regula de la art. 275 alin. (2) devine aplicabilă direct: locul livrării se consideră a fi statul membru în care se încheie transportul bunurilor către client, deci TVA-ul datorat e cel al statului de destinație, la cota aplicabilă acolo.
- Pentru a evita înregistrarea separată în fiecare stat membru în care vinde, firma poate opta pentru regimul special UE (OSS), prin care declară și plătește, printr-o singură declarație depusă în România, TVA-ul datorat în toate statele membre de consum.
Ce se greșește în practică
- Se continuă aplicarea TVA românesc pe toate vânzările Amazon către alte state UE, mult după depășirea pragului de 10.000 euro, fără a înregistra firma pentru regimul OSS sau separat în fiecare stat de consum.
- Se calculează pragul de 10.000 euro doar pe vânzările printr-un singur canal (de exemplu doar Amazon), ignorând că plafonul se aplică cumulat, la nivelul întregii firme, pentru toate vânzările la distanță și serviciile electronice similare către persoane neimpozabile din UE.
- Se presupune că înregistrarea în regimul OSS elimină complet nevoia de a cunoaște cotele de TVA din statele de consum — declarația OSS impune, totuși, aplicarea corectă a cotei fiecărui stat membru la vânzările efectuate acolo.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un modul pentru Declarația 398 (regimurile speciale de TVA UE — OSS), prin care se poate depune declarația specială de TVA pentru vânzările la distanță raportate pe stat membru de consum. La data acestui ghid, această declarație este manuală: aplicația nu ține evidența automată a operațiunilor OSS pe stat de consum și cotă de TVA străină, așa că toate valorile trebuie introduse de contabil, pe baza rapoartelor obținute din platforma de vânzare (Amazon).