Prefixul codului de TVA al clientului UE: EL pentru Grecia și XI pentru Irlanda de Nord

Codul fiscal art. 318 alin. (1) stabilește regula: fiecare număr de identificare în scopuri de TVA are un prefix conform codului ISO 3166 alfa-2, care identifică statul membru emitent. Textul prevede două excepții: „Grecia poate utiliza prefixul «EL»” și „Pentru Irlanda de Nord se utilizează prefixul «XI»”. Codurile românești au prefixul RO.

De ce nu GR și de ce XI

• Grecia: codul ISO de țară este GR, dar pentru TVA Grecia poate folosi EL. Pe factură și în declarații, codul clientului grec apare de regulă ca EL urmat de cifre.
• Irlanda de Nord: face parte din Regatul Unit, dar Codul fiscal îi dă un tratament special pentru operațiunile cu bunuri (vezi mai jos), iar codurile de TVA folosite pentru aceste operațiuni au prefixul XI.

Unde contează prefixul

Scutirea livrării intracomunitare. Livrarea intracomunitară este scutită dacă clientul „îi comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritățile fiscale din alt stat membru” (art. 294 alin. (2) lit. a)). Scutirea nu se aplică dacă furnizorul nu a depus declarația recapitulativă sau dacă aceasta nu conține informațiile corecte despre livrare (art. 294 alin. (2^1)), cu excepția cazului în care deficiența este justificată satisfăcător. Un cod raportat cu prefix greșit este o informație incorectă.

Factura. Factura cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului persoană impozabilă (art. 319 alin. (20) lit. f)). La operațiunile intracomunitare, codul se înscrie complet, cu prefix.

Declarația recapitulativă (D390). Pentru Irlanda de Nord, Codul fiscal limitează raportarea: operațiunile cu persoane impozabile din Regatul Unit nu se raportează în D390, cu excepția celor care implică transporturi de bunuri în sau din Irlanda de Nord (art. 325 alin. (1^2)).

Irlanda de Nord: bunuri da, servicii nu

Consecința practică a art. 325 alin. (1^2): - vânzare de bunuri transportate din România în Belfast către o firmă cu cod XI: se tratează ca operațiune intracomunitară, se raportează în D390 cu codul XI, iar scutirea depinde de validitatea codului; - servicii prestate aceleiași firme: nu sunt operațiuni intracomunitare și nu se raportează în D390. Locul prestării se stabilește după regulile generale (art. 278), iar clientul este tratat ca unul din afara UE.

Exemplu

O firmă din Iași vinde mobilier de 50.000 lei unui client din Salonic și transportă marfa în Grecia. Clientul comunică codul EL123456789.

• Factura: fără TVA, cu mențiunea livrării intracomunitare scutite și cu codul EL123456789.
• D390: livrarea se raportează cu codul EL al clientului.
• Dacă ar fi raportat „GR123456789”, informația din declarație ar fi incorectă. În lipsa unei justificări acceptate de organul fiscal, scutirea ar fi expusă (art. 294 alin. (2^1)).

Pași practici pentru contabil

1. Verifică validitatea codului clientului înainte de facturare și păstrează dovada verificării la dosar.
2. Pentru Grecia, cere și folosește prefixul EL. Nu corecta automat în GR.
3. Pentru clienții din Irlanda de Nord, separă livrările de bunuri (cod XI, D390) de servicii (în afara D390).
4. La fiecare D390, compară codurile raportate cu cele din facturi.

De reținut

• Prefixul codului de TVA este codul ISO alfa-2 al statului, cu excepțiile EL (Grecia) și XI (Irlanda de Nord) (Codul fiscal art. 318 alin. (1)).
• Un cod raportat greșit în D390 poate pune în pericol scutirea livrării intracomunitare (art. 294 alin. (2^1)).
• Pentru Irlanda de Nord, doar operațiunile cu transport de bunuri intră în D390 (art. 325 alin. (1^2)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții