Trebuie depusă D390 pentru comisionul Booking.com?
Răspunsul depinde de o informație pe care trebuie confirmată direct pe factură: entitatea și țara de stabilire ale furnizorului care emite comisionul. Nu presupunem aici care sunt acestea — explicăm mecanismul care se aplică, indiferent de platformă, odată ce știți unde e stabilit furnizorul.
Temeiul legal
"Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă (...) este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice." — Codul fiscal, Legea nr. 227/2015, art. 278 alin. (2)
"Taxa este datorată de orice persoană impozabilă (...) care este beneficiar al serviciilor care au locul prestării în România conform art. 278 alin. (2) și care sunt furnizate de către o persoană impozabilă care nu este stabilită pe teritoriul României (...)" — Codul fiscal, art. 307 alin. (2)
Comisionul facturat de o platformă de rezervări e, din perspectiva TVA, un serviciu cumpărat de firma din România — locul prestării e la sediul beneficiarului, iar firma e obligată la plata taxei prin taxare inversă. Dacă entitatea care emite factura e stabilită într-un stat membru UE, operațiunea intră și în D390, cu codul S (achiziție intracomunitară de servicii). Dacă entitatea e stabilită în afara UE, operațiunea nu intră în D390 (rămâne doar taxare inversă la nivel de TVA, în D300 sau D301, după statutul firmei).
Ce se greșește în practică
- Se presupune automat statutul UE al furnizorului comisionului, fără verificarea denumirii și adresei de pe factură.
- Se declară comisionul doar la nivel de TVA (D300/D301), uitându-se de obligația separată D390 dacă furnizorul e stabilit în UE.
- Se așteaptă "cod valid VIES" pentru scutire — codul VIES contează la livrări/prestări scutite (L/P) făcute de firma din România, nu la achiziția unui serviciu de comision, unde regimul e taxarea inversă.
Ce face iConta.eu
Clasificarea unei achiziții de servicii intracomunitare (cod S) e manuală — contabilul introduce operațiunea pe baza documentului, cu țara și codul TVA ale furnizorului. Aplicația nu deduce automat statutul de stabilire al unei platforme după numele ei.