Ghiduri › TVA

TVA

Cote, exigibilitate, deduceri, D300 și D394, taxare inversă, regimuri speciale.

• Achiziția de servicii de la neplătitori din UE: obligații TVA

  De ce firma cumpărătoare, chiar neplătitoare de TVA, poate datora taxa prin taxare inversă la achiziția de servicii dintr-un alt stat membru.

• Achiziții de la agricultori în regim special: cum deduci compensația în cotă forfetară în D300

  Cumpărătorul înregistrat în scopuri de TVA deduce compensația de 8% plătită agricultorului în regim special la rândul 27 din D300, în aceleași limite și condiții ca TVA, iar corecțiile ei merg la rândul 28 (Codul fiscal art. 315^1 alin. (17); OPANAF 174/2026).

• Acordul de consultare a datelor din D394: ce înseamnă și se mai poate schimba în cursul anului?

  Prin acordul din D394, firma permite partenerilor să vadă tranzacțiile bilaterale declarate (CPF art. 11 alin. (3) lit. d)); un „DA” e valabil tot anul fiscal și nu se mai poate retrage, iar un „NU” poate fi schimbat în „DA” în cursul anului (OPANAF 3769/2015, anexele 1 și 2, înlocuite prin OPANAF 2194/2025).

• Agenție de turism în regim special: cum declar marja de profit în D394?

  Agenția de turism în regimul special din art. 311 Cod fiscal declară în D394 facturile emise ca tip LS (număr de facturi și bază) și completează la secțiunea I pct. 6.1 suma plătită de călători, costurile, marja de profit exclusiv taxa și TVA aferentă (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Agricultorul în regim special care trece la regimul normal de TVA mai poate reveni la regimul special?

  Da, dar nu mai devreme de doi ani de la data înregistrării în scopuri de TVA. După acest termen depune o notificare și, dacă e înregistrat, cere scoaterea din evidența TVA.

• Ai pierdut originalul facturii de achiziție: cum obții un duplicat valabil pentru deducerea TVA?

  Ceri furnizorului un duplicat care să menționeze că înlocuiește factura inițială; la factura electronică, originalul e fișierul XML cu sigiliul Ministerului Finanțelor, nu hârtia.

• Ajustarea bazei de TVA la creanțe neîncasate: când poți recupera taxa

  Codul fiscal permite recuperarea TVA pe facturi neîncasate, dar numai în situații determinate (faliment, reorganizare, insolvență) și cu documente stricte (art. 287 din Legea 227/2015).

• Ajustarea TVA la activele de capital — regim 5 ani și 20 ani

  TVA dedusă la achiziția unui bun de capital se ajustează pe 5 ani (active mobile) sau 20 de ani (imobile), câte o cincime/douăzecime pe an, de fiecare dată când se schimbă destinația de utilizare a bunului față de deducerea inițială.

• Ajustarea TVA la bunuri de capital: 5 sau 20 de ani

  TVA dedusă la un bun de capital se ajustează dacă destinația bunului se schimbă în perioada de ajustare — 5 ani pentru bunuri mobile, 20 de ani pentru imobile — corectând deducerea cu o cincime sau o douăzecime pentru fiecare an rămas (art. 305 din Codul fiscal).

• Ajustarea TVA la stocuri când firma devine neplătitoare

  Dacă TVA dedusă la achiziția stocurilor trebuie ajustată atunci când firma iese din regimul de plătitor de TVA cu bunurile respective încă nevândute.

• Ajustarea TVA pentru bunuri de capital la anularea codului de TVA: ce declari în D307?

  La anularea din oficiu, ajustarea pentru bunurile de capital se face în ultimul decont doar pentru anul anulării. Pentru fiecare an următor în care firma rămâne fără cod, o cincime sau o douăzecime din TVA dedusă inițial se declară în D307 aferentă lunii decembrie (HG 1/2016 pct. 79 alin. (14) lit. b); OPANAF 793/2016).

• Ajustarea TVA pentru mărfurile acordate gratuit

  De ce mărfurile cedate cu titlu gratuit nu declanșează o «ajustare», ci o livrare asimilată celei cu plată, conform Codului fiscal, cu excepțiile pentru reclamă și protocol.

• Alimentele donate în ultimele 10 zile de valabilitate: se colectează TVA pentru transfer?

  Nu. Transferul gratuit al alimentelor aflate în ultimele 10 zile până la data durabilității minimale, făcut după legea risipei alimentare, nu e livrare, iar TVA dedusă rămâne.

• Am calculat greșit pro-rata: cum o refac

  Cum se recalculează corect pro-rata de TVA pentru un an fiscal, dacă a fost aplicată greșit pro-rata provizorie sau cea definitivă.

• Am dedus TVA la motorină pentru un vehicul neeligibil

  Ce vehicule cad sub limitarea de 50% a deducerii TVA la combustibil și ce riști dacă ai dedus integral fără să te încadrezi la excepții.

• Am dedus TVA la o factură emisă greșit de furnizor

  Nu se rectifică decontul vechi. Beneficiarul ajustează deducerea în perioada în care primește factura de stornare de la furnizor, chiar dacă factura inițială era pe o perioadă deja închisă.

• Am depus D300 cu TVA deductibilă greșită

  Controlul D390 ↔ D300 verifică doar rândurile de operațiuni intracomunitare — o eroare pe TVA deductibilă nu trece prin el și se corectează în rândul 33 al decontului curent.

• Am emis factură cu TVA către un client din UE din greșeală

  Condițiile scutirii de TVA pentru livrarea intracomunitară de bunuri și ce trebuie corectat pe factură atunci când TVA a fost aplicată greșit unui client din alt stat membru.

• Am emis factură cu TVA și apoi am primit documentele pentru scutire: pot corecta factura?

  Da. Dacă după facturarea cu TVA primiți documentele care justifică scutirea pentru export sau livrare intracomunitară, corectați factura prin stornare și refacturare cu regimul de scutire.

• Am omis factura de avans: TVA și e-Factura

  TVA devine exigibilă la data încasării avansului, indiferent dacă factura a fost emisă sau nu — omiterea facturii nu amână obligația de TVA, ci doar întârzie îndeplinirea unei obligații declarative separate, cu termen legal propriu.

• Am omis raportarea unor facturi în D394

  Corectarea se face printr-o declarație nouă, completă, pentru perioada în care facturile ar fi trebuit incluse — cu excepția facturilor primite într-o altă perioadă decât cea a emiterii lor de către furnizor.

• Am primit o factură cu TVA greșit — cum o corectez

  Procedura de corectare a facturilor conform art. 330 din Codul fiscal — factură nouă cu stornare sau factură de corecție cu semnul minus, în funcție de momentul în care se descoperă eroarea și dacă factura a ajuns deja la beneficiar.

• Am uitat să colectez TVA la o livrare: cum remediez

  Procedura legală de corectare a unei facturi la care nu s-a colectat TVA din greșeală, prin factură de corecție și declarație rectificativă, conform Codului fiscal.

• Am vândut sub valoarea de achiziție: TVA și impozit

  Ce se întâmplă fiscal când o firmă vinde bunuri la un preț mai mic decât costul de achiziție.

• Amenda pentru depunerea tardivă a D300

  Nedepunerea la termen a decontului de TVA (D300) e contravenție conform Codului de procedură fiscală, cu amendă între 500 și 5.000 lei, plus dobânzi/penalități de întârziere dacă a rezultat TVA de plată.

• Amenda pentru nedepunerea D300 și a D394

  Nedepunerea la termen a decontului de TVA (D300) sau a declarației 394 se sancționează după aceeași regulă din Codul de procedură fiscală, art. 336: 1.000-5.000 lei sau 500-1.000 lei, după mărimea contribuabilului.

• Amenda pentru nedepunerea D394 în 2026

  Amenda pentru nedepunerea D394 rămâne cea din Codul de procedură fiscală, art. 336: 1.000-5.000 lei pentru contribuabili mijlocii și mari, 500-1.000 lei pentru ceilalți, inclusiv persoane fizice.

• Apa pentru irigații în agricultură: cine poate aplica cota redusă de TVA?

  Cota redusă de 11% pentru livrarea apei pentru irigații în agricultură (Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. d)) se aplică de orice persoană care livrează apă de irigații transportată prin infrastructura principală și/sau secundară de irigații, inclusiv furnizorii din Dunăre, râuri, izvoare sau lacuri de acumulare (Norme HG 1/2016, pct. 37 alin. (13)).

• Aportul adus la o asociere în participațiune este livrare de bunuri cu TVA?

  Nu, dacă bunurile sunt puse la dispoziția asocierii fără plată, ca aport în limita cotei de participare. Nici nu este avans, cât timp asocierea vinde către terți.

• Asigurarea bunului refacturată de societatea de leasing la cost exact: se aplică TVA?

  Nu. Asigurarea refacturată la cost exact de locator nu intră în baza de TVA a leasingului și este o operațiune de asigurare scutită, distinctă de rata de leasing.

• Autoconsumul și TVA: cum se declară

  Ce operațiuni sunt asimilate livrărilor de bunuri cu plată în cazul autoconsumului, potrivit Codului fiscal, și când se colectează TVA.

• Avans încasat și neconsumat la final de an: TVA, venit, impozit

  Un avans încasat produce TVA imediat, exigibilă la data încasării, cu factură de avans în decontul lunii, dar nu e venit contabil și nu intră în impozitul pe profit sau în plafonul de 100.000 de euro la microîntreprinderi până la livrare (art. 282 alin. 2 lit. b) din Codul fiscal).

• Avans la 19%, livrare la 21%: regularizarea cotei de TVA

  Ai încasat un avans la 19% înainte de 1 august 2025 și livrezi după? La livrare se regularizează la 21%, pentru că faptul generator decide cota finală — art. 291 alin. (6) Cod fiscal.

• Avansurile încasate intră în plafonul de TVA?

  Ce se cuprinde în cifra de afaceri relevantă pentru plafonul de scutire de TVA al întreprinderilor mici, conform Codului fiscal, și cum se tratează avansurile.

• Avansurile și TVA-ul în contractele de construcții?

  TVA-ul avansurilor din construcții devine exigibilă la fiecare încasare parțială, iar la o schimbare de cotă între avans și situația finală, regularizarea se face după cota valabilă la data livrării/recepției, nu la data avansului sau a regularizării.

• Bijuteriile vechi din aur pot fi vândute în regimul marjei ca bunuri second-hand?

  Da, dacă rămân bijuterii care se pot purta, în starea lor sau după reparații. Nu, dacă au rămas doar metal prețios, vândut la gram, ca materie primă pentru topire.

• Bonurile fiscale și TVA în restaurante 2026

  De la 1 august 2025, TVA pentru restaurant/catering e 11%, cu excepția băuturilor alcoolice și a celor nealcoolice cu cod NC 2202, care rămân la 21%. Plus ce nu acoperă încă aplicația — D394.

• Borderou de achiziție sau filă din carnetul de comercializare agricol: cum le declar în D394?

  Achizițiile de la persoane fizice pe borderou de achiziție sau pe filă din carnetul de comercializare se declară în D394 la lit. D, tip N: nume, prenume și adresa vânzătorului, tipul documentului, natura bunurilor, numărul de documente și valoarea totală (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Bunul din leasing trece în proprietate înainte de 12 luni: se tratează ca livrare de bunuri la TVA?

  Da. Dacă proprietatea trece la utilizator înainte de 12 luni consecutive de la începutul contractului, se consideră că n-a existat leasing, ci o livrare de bunuri la data punerii la dispoziție.

• Bunul folosit personal și adus în activitatea firmei: se poate deduce TVA prin ajustare?

  Nu. Când o persoană fizică trece în afacerea sa un bun cumpărat și folosit în scop personal, nu poate recupera TVA-ul plătit la achiziție prin ajustare, conform normelor Codului fiscal.

• Bunuri livrate în consignație sau stoc la dispoziția clientului: când intervine faptul generator de TVA?

  La consignație, când consignatarul vinde bunurile clienților săi; la stocul la dispoziția clientului, când clientul retrage bunurile din stoc. Transferul fizic nu contează.

• Bunuri second-hand, opere de artă, antichități în regimul marjei: ce se raportează în D394?

  Revânzătorul care aplică regimul special din art. 312 Cod fiscal raportează facturile emise ca tip LS (număr de facturi și bază, fără TVA) și declară la secțiunea I pct. 6.2 prețul de vânzare, prețul de cumpărare, marja profitului și TVA aferentă; cumpărătorul înregistrat în scopuri de TVA le raportează ca AS (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Bunuri trimise la client pentru testare în alt stat: TVA

  Trimiterea unui bun în alt stat membru pentru evaluare sau testare, cu revenirea lui în România, nu e o livrare intracomunitară — e un nontransfer, cu obligație de registru propriu.

• Bunurile unei firme cu cod TVA anulat, vândute prin executare silită: cine depune D311?

  D311 o depune firma executată, al cărei cod de TVA a fost anulat din oficiu. Plata TVA o face însă organul de executare silită sau, după caz, cumpărătorul, nu firma.

• Când are nevoie o firmă IT de cod special de TVA?

  Firmele IT neplătitoare de TVA care prestează sau achiziționează servicii intracomunitare au nevoie, de regulă, de codul special art. 317 CF.

• Când are nevoie o firmă nouă neplătitoare de TVA de cod special de TVA?

  Situațiile în care o firmă neplătitoare de TVA trebuie să solicite înregistrarea specială conform art. 317 din Codul fiscal, înainte de o achiziție sau un serviciu intracomunitar.

• Când colectez TVA dacă factura este emisă după livrare?

  De ce exigibilitatea TVA rămâne legată de data livrării, nu de data facturii, atunci când factura e emisă ulterior faptului generator.

• Când consideră ANAF că firma prezintă risc de rambursare necuvenită a TVA?

  Riscul există în patru situații: documente oficiale de la alte instituții, fapte posibil penale constatate la control, diferențe de peste 10% și minimum 50.000 lei la inspecția ulterioară, alte cazuri prin ordin ANAF.

• Când depun D300 dacă am TVA lunar

  Cu perioadă fiscală lunară, D300 se depune și se plătește până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se raportează TVA.

• Când depun ultima D394 înainte de radiere?

  Ultima D394 datorată e cea pentru ultima perioadă fiscală de TVA cât timp firma e încă înregistrată — verificați separat dacă declarația trebuie depusă înainte de a solicita radierea sau poate urma termenul general de 30.

• Când devine exigibilă TVA pentru o firmă care aplică TVA la încasare?

  Exigibilitatea intervine la încasare, integrală sau parțială — dar patru categorii de operațiuni fac excepție și rămân pe regulile generale, chiar dacă firma e înscrisă în sistem.

• Când devine un magazin online plătitor de TVA?

  Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici este 395.000 lei cifră de afaceri anuală, potrivit Codului fiscal — depășirea lui obligă la înregistrare în scopuri de TVA.

• Când emit factura fără TVA pentru un client din UE?

  Fără TVA românesc doar dacă operațiunea se încadrează la livrare intracomunitară scutită (cod TVA valid al clientului + dovada transportului) sau la un serviciu B2B cu locul prestării la beneficiar. Altfel, se facturează cu TVA din România.

• Când este perioada fiscală TVA luna calendaristică?

  Regula de bază și excepția pentru stabilirea perioadei fiscale de TVA — lună sau trimestru — potrivit Codului fiscal.

• Când începe perioada de ajustare TVA pentru un bun de capital cumpărat în leasing?

  Pentru utilizatorul din leasing, perioada de ajustare începe la 1 ianuarie a anului în care i se transferă dreptul de proprietate, dar ajustarea privește toată TVA, inclusiv cea de pe rate.

• Când poate o firmă obține perioada fiscală de TVA semestrială sau anuală?

  Cu aprobarea ANAF, la cerere justificată: semestrul, dacă are operațiuni în cel mult 3 luni din semestru; anul, dacă are operațiuni în cel mult 6 luni. Cererea se depune până la 25 februarie.

• Când pot deduce TVA de pe o factură de achiziție?

  Dreptul de deducere ia naștere la exigibilitatea taxei și se exercită dacă deții o factură conformă art. 319 — dovada plății se cere doar la achizițiile de la furnizori cu TVA la încasare, nu la orice factură.

• Când se anulează codul de TVA la încetarea activității?

  Mecanismul legal prin care se anulează înregistrarea în scopuri de TVA atunci când o firmă își încetează existența, conform Codului de procedură fiscală.

• Când se aplică cota standard de TVA?

  Cota standard se aplică implicit oricărei operațiuni care nu e scutită și nu e pe lista de cotă redusă — dar valoarea ei nu e fixă în timp. Care cotă standard contează (19% sau 21%) depinde de data faptului generator, cu excepția facturilor anticipate și a avansurilor.

• Când se colectează TVA pentru un voucher?

  Codul fiscal art. 274^1 împarte voucherele (cupoanele valorice) în cupoane cu utilizare unică, taxate la fiecare transfer, și cupoane cu utilizări multiple, taxate abia la predarea bunului sau prestarea serviciului, cu baza de impozitare din art. 286 alin. (1) lit. f).

• Când se depune D300 în 2026?

  Termenul legal de depunere a decontului de TVA (D300) în 2026 și cum diferă după perioada fiscală a firmei.

• Când se depune ultima D300 la lichidarea firmei?

  Sursele verificate pentru acest ghid nu conțin un termen special pentru ultimul decont de TVA la lichidare — termenul rămâne cel general, 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale în care are loc radierea din scopuri de TVA.

• Când se depune ultima D394 la lichidarea firmei?

  Obligația D394 e legată de perioada în care firma e înregistrată ca plătitoare de TVA; ultima declarație acoperă ultima perioadă fiscală activă, cu același termen general — pașii procedurali exacți de la lichidare trebuie verificați separat.

• Când trebuie solicitat codul special de TVA înainte de o achiziție din UE?

  Cine trebuie să solicite codul special de înregistrare în scopuri de TVA (art. 317 din Codul fiscal) și înainte de ce moment, pentru achiziții intracomunitare.

• Când trec de la TVA trimestrial la TVA lunar?

  Momentul legal în care o firmă cu perioadă fiscală trimestrială pentru TVA trece obligatoriu la perioadă lunară, potrivit art. 322 din Codul fiscal.

• Când TVA la mijloace fixe este deductibilă integral?

  TVA-ul dedus la achiziția unui mijloc fix e integral deductibil dacă bunul e folosit exclusiv pentru operațiuni taxabile — excepția majoră e limitarea de 50% pentru vehiculele rutiere care nu sunt afectate exclusiv activității.

• Când TVA la un autoturism este deductibilă doar 50%?

  Regula generală de limitare la 50% a deducerii TVA pentru vehicule și excepțiile care permit deducerea integrală.

• Care e termenul real pentru plata TVA la buget

  Plata TVA (decontul D300) urmează, ca tipar de cod, aceeași zi nominală 25 folosită de majoritatea declarațiilor, mutată pe următoarea zi lucrătoare dacă pică în weekend sau sărbătoare legală. Textul exact al articolului din Codul fiscal nu a fost reprodus în dosarul verificat.

• Care este data primei ocupări a unei construcții când verifici dacă vânzarea ei este taxabilă?

  Data primei ocupări este data semnării de beneficiar a procesului-verbal de recepție la terminarea lucrărilor; în regie proprie, data documentului de înregistrare ca activ fix.

• Care este diferența dintre codul normal de TVA și codul special de TVA?

  Codul normal (Codul fiscal art. 316) face din firmă plătitor de TVA pentru toată activitatea: colectează, deduce și depune D300. Codul special (art. 317) servește doar operațiunilor intracomunitare ale unei firme neplătitoare de TVA, care plătește taxa prin D301 și raportează în D390.

• Care este diferența dintre faptul generator și exigibilitatea TVA?

  Faptul generator e evenimentul (livrarea sau prestarea) care face ca TVA să fie datorată, iar exigibilitatea e data de la care ANAF poate cere taxa. De regulă cele două coincid, dar o factură emisă sau un avans încasat înainte de livrare mută exigibilitatea mai devreme (Codul fiscal art. 280–282).

• Care este diferența dintre plafonul micro și plafonul TVA în 2026?

  Cele două praguri distincte — 100.000 euro pentru încadrarea ca microîntreprindere și 395.000 lei pentru scutirea de TVA — și de ce nu trebuie confundate.

• Care este monografia contabilă pentru TVA de plată?

  Când TVA colectată depășește TVA dedusă în perioada fiscală, diferența se transferă în contul 4423 și se plătește la buget.

• Care este monografia contabilă pentru TVA de recuperat?

  Circuitul contului 4424 „TVA de recuperat" — de la suma negativă din decont până la rambursare sau reportare, potrivit art. 303 din Codul fiscal.

• Care este perioada de ajustare TVA pentru bunurile de capital?

  Perioadele de 5 și, respectiv, 20 de ani în care se ajustează TVA dedusă pentru bunurile de capital, potrivit art. 305 din Codul fiscal.

• Care este plafonul de TVA în 2026?

  Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici, valabil în 2026: 395.000 lei, potrivit art. 310 din Codul fiscal, așa cum a fost modificat din septembrie 2025.

• Care este plafonul pentru TVA la încasare în 2026?

  În 2026, plafonul pentru TVA la încasare nu e unic — a fost 4.500.000 lei până la 29 februarie și a crescut la 5.000.000 lei începând cu 1 martie 2026, odată cu intrarea în vigoare a OUG 8/2026.

• Care sunt amenzile pentru nedepunerea D300?

  Sancțiunea contravențională aplicabilă pentru nedepunerea la termen a decontului de TVA și cine o poate primi.

• Care sunt amenzile pentru nedepunerea D394?

  Sancțiunea contravențională aplicabilă pentru nedepunerea la termen a declarației informative 394, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Care sunt termenele fiscale pentru o firmă plătitoare de TVA în 2026?

  Decontul de TVA (D300) se depune până pe 25 ale lunii următoare perioadei fiscale — lună sau trimestru, în funcție de cifra de afaceri realizată în anul precedent.

• Căsuța „operațiuni cu persoane afiliate” din D394: când se bifează?

  În D394 se bifează „DA” la operațiuni cu persoane afiliate dacă în perioada de raportare firma a avut operațiuni cu o persoană afiliată în sensul art. 7 pct. 26 Cod fiscal (soț/rude până la gradul III, deținere de minimum 25% sau control efectiv), altfel „NU” (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Cât TVA pot deduce pentru autoturismele folosite mixt

  Regula generală limitează deducerea la 50% pentru vehiculele rutiere motorizate folosite și în scop personal — dar Codul fiscal exceptează anumite categorii de utilizare unde deducerea rămâne integrală.

• Ce autofactură emite revânzătorul de bunuri second-hand care cumpără de la persoane fizice?

  Emite o factură prin autofacturare către fiecare furnizor care nu e obligat să factureze, cu datele cerute de norme: număr, dată, părți, cod TVA, bunuri, cantitate și preț de cumpărare.

• Ce cod CAEN trec în D394: cel principal de la Registrul Comerțului sau activitatea preponderentă efectivă?

  În D394, la lit. A pct. 2, se înscrie codul CAEN al activității preponderente efectiv desfășurate în perioada de raportare, care poate diferi de activitatea principală înregistrată (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Ce coduri de TVA se folosesc în XML-ul e-Factura?

  Baza legală a formatului RO_CIUS pentru factura electronică și ce coduri de categorie TVA sunt implementate în prezent în generatorul XML al iConta.eu.

• Ce cotă de TVA se aplică alimentelor servite în restaurant?

  Alimentele servite la masă, ca parte a serviciului de restaurant, intră la cota redusă de 11% — chiar și un desert dulce, pentru care excepția „zahăr ≥10g/100g" nu se aplică în acest context.

• Ce cotă de TVA se aplică băuturilor vândute într-un restaurant?

  Băuturile alcoolice și băuturile nealcoolice NC 2202 (sucuri, cola, energizante) rămân la cota standard de 21% chiar servite în restaurant — orice amestec cu alcool e tratat tot ca băutură alcoolică.

• Ce cotă de TVA se aplică în 2026?

  În 2026 sunt în vigoare două cote de TVA — 21% standard și 11% redusă unică — valabile fără schimbare pe tot anul, de la 01.08.2025. Vezi regula generală și lista limitativă a excepțiilor.

• Ce cotă TVA folosesc pentru o factură de corecție dintr-o perioadă anterioară?

  O corecție sau stornare păstrează cota de pe operațiunea originală, nu cota valabilă la data emiterii corecției — regulă confirmată explicit de motorul intern al iConta.eu, cu teste dedicate.

• Ce declarație se depune pentru înregistrarea în scopuri de TVA în 2026?

  Declarația electronică unică de înregistrare fiscală (D700), care a înlocuit vechile formulare de înregistrare/mențiuni fiscale, și ce presupune ea pentru o firmă care se înregistrează în scopuri de TVA.

• Ce declarații depune o firmă neplătitoare de TVA pentru servicii cumpărate din UE?

  O firmă neînregistrată ca plătitoare de TVA care cumpără servicii de la un furnizor stabilit în UE depune D301 (decontul special) și, dacă operațiunea intră în categoria serviciilor intracomunitare, și D390 — nu una în locul celeilalte.

• Ce declarații depune un magazin online neplătitor de TVA pentru Google Ads?

  Un magazin online neplătitor de TVA care cumpără publicitate Google Ads de la Google Ireland Limited trebuie să declare taxarea inversă în Secțiunea 4.1 a D301, indiferent de suma cheltuită — plafonul de 10.000 EUR nu se aplică serviciilor.

• Ce diferențe între D300 și D394 pot atrage atenția ANAF?

  D300 și D394 nu declară aceleași sume — D300 conține tot TVA-ul firmei, D394 doar subsetul național raportabil. Ce diferențe sunt normale și ce merită verificat.

• Ce diferențe între D300 și D394 pot atrage verificări ANAF?

  Nu orice diferență între D300 și D394 e o eroare — dar câteva tipare concrete de discrepanță (livrări scutite omise, achiziții IC dublate) chiar merită verificate.

• Ce diferențe între e-Factura și D394 pot genera notificări

  Diferențele dintre facturile transmise prin RO e-Factura și cele declarate în D394 se pot verifica manual, în ecranul de control fiscal - dar, astăzi, nu generează o notificare proactivă (clopoțel) separată.

• Ce document centralizator întocmești pentru vânzările către persoane fizice fără factură?

  Pentru vânzările către persoane fizice neidentificabile (automate, parcări, reîncărcări) fără factură, normele cer un document centralizator pe fiecare perioadă fiscală, cu 7 informații minime.

• Ce documente cere ANAF la un control pentru rambursarea TVA?

  Codul de procedură fiscală stabilește când o cerere de rambursare TVA e urmată de inspecție fiscală anticipată și care sunt criteriile de risc — nu o listă fixă de documente.

• Ce documente justifică scutirea de TVA la export?

  Scutirea de TVA la exportul de bunuri se justifică prin declarația vamală de export (DVE/EAD) — fără ea, legea și aplicația spun același lucru: se facturează cu TVA, până la obținerea dovezii.

• Ce este pro-rata provizorie?

  Pro-rata provizorie e procentul de deducere a TVA folosit pe parcursul anului, înainte de regularizarea cu pro-rata definitivă de la final de an.

• Ce este TVA la încasare și cum funcționează în 2026?

  TVA la încasare mută momentul exigibilității taxei de la facturare la încasarea efectivă a banilor, pentru firmele eligibile sub plafonul de 5.000.000 lei (01.03-31.12.2026); taxa se extrage din sumă prin suta mărită, cota/(100+cota).

• Ce fac cu o diferență de TVA semnalată de sistem

  Un roșu afișat de aplicație pe unul din conturile de TVA vine dintr-o comparație internă D300-balanță, nu de la ANAF — următorul pas depinde de dacă diferența are o cauză dovedită mecanic sau cere investigație.

• Ce fac cu TVA deductibilă rămasă la lichidarea firmei?

  Ce se întâmplă, din perspectiva TVA, cu bunurile rămase în patrimoniul firmei la lichidare și distribuite asociaților, potrivit Codului fiscal.

• Ce fac dacă am aplicat o cotă de TVA mai mică decât cea legală?

  O cotă mai mică decât cea legală (de exemplu 11% în loc de 21%) e o eroare de încadrare a produsului, nu de perioadă — și nu e prinsă de verificarea automată a cotei TVA, care se uită doar la coerența de perioadă a liniilor deja la cotă standard.

• Ce fac dacă am declarat aceeași factură de două ori în D394?

  Cum se corectează o factură raportată dublu în declarația informativă D394 — prin declarație rectificativă, oricând, conform Codului de procedură fiscală.

• Ce fac dacă am declarat CUI-ul greșit în D394?

  Depuneți o nouă declarație D394, corect completată, care înlocuiește integral declarația depusă inițial — legea permite corectarea declarațiilor informative, precum D394, oricând, indiferent de perioada la care se referă.

• Ce fac dacă am declarat TVA greșit în D300?

  O greșeală în D300 nu se remediază printr-o rectificativă clasică — se corectează prin decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări, cu excepția erorilor pur materiale, care au o procedură separată.

• Ce fac dacă am dedus TVA pentru marfă lipsă fără justificare?

  Când trebuie ajustată (restituită) TVA deja dedusă pentru bunuri constatate lipsă din gestiune și ce documente scutesc de ajustare.

• Ce fac dacă am depus D300 cu o factură lipsă?

  Mecanismul legal de corectare a unui decont de TVA în care a rămas o factură nedeclarată și ce verifică automat iConta.eu pe această temă.

• Ce fac dacă am depus D300 cu o sumă greșită?

  Nu se depune un decont rectificativ — D300 nu are acest mecanism; suma greșită se corectează prin rânduri de regularizare (colectate sau deductibile) introduse în decontul perioadei curente sau următoare.

• Ce fac dacă am facturat TVA mai mare decât trebuia?

  O cotă mai mare decât cea legală (de exemplu 21% în loc de 11%) e cel mai înșelător caz posibil: dacă valoarea de 21% corespunde perioadei facturii, verificarea automată a cotei TVA arată verde — deși încadrarea produsului era greșită de la bun început.

• Ce fac dacă am folosit cota de TVA greșită pe o factură?

  Corectarea nu e automată și nu depinde de faptul că decontul de TVA a fost deja depus corect cu cota greșită folosită consecvent. Legea (art. 330 Cod fiscal) cere fie anularea și reemiterea facturii, fie o stornare urmată de o factură nouă la cota corectă.

• Ce fac dacă am folosit greșit codul special de TVA?

  Codul special de TVA este codul atribuit conform Codului fiscal art. 317 firmelor neînregistrate conform art. 316. Se folosește numai pentru achiziții intracomunitare și servicii intracomunitare. Folosit în afara lor, codul poate declanșa opțiunea pentru taxare în România sau anularea înregistrării.

• Ce fac dacă am folosit o cotă TVA greșită pe factura electronică?

  Mecanismul legal de corecție (art. 330 Cod fiscal) e identic pentru facturi electronice. Dar în iConta.eu, o stornare trimisă prin e-Factura ajunge la SPV ca factură obișnuită (tip 380) cu valori negative, nu ca notă de credit (tip 381) — o limitare tehnică declarată a versiunii curente, nu una legală.

• Ce fac dacă am omis o factură din D394?

  Cum se corectează o factură omisă din D394: nu există rectificativă parțială, se depune o declarație nouă, completă, care înlocuiește integral declarația inițială.

• Ce fac dacă am trecut o sumă pe rândul greșit în D300

  O eroare de raportare în decontul de TVA se corectează prin declarație rectificativă, potrivit art. 105 din Codul de procedură fiscală — pentru simple erori materiale de completare există o procedură dedicată, separată de rectificarea propriu-zisă a bazei impozabile.

• Ce fac dacă ANAF semnalează diferențe între D300 și D394?

  De ce D300 și D394 nu trebuie să fie egale ca sumă totală și ce verifici concret când ANAF semnalează o diferență.

• Ce fac dacă ANAF semnalează diferențe între e-Factura și D394?

  De ce RO e-Factura și declarația informativă D394 sunt două obligații separate, care pot ajunge să nu se potrivească dacă nu sunt alimentate din aceleași date.

• Ce fac dacă D300 nu corespunde cu balanța?

  O diferență D300–balanță nu e automat o greșeală — poate fi și semnul unei evidențe rămase în urmă. Aplicația împarte fiecare cont în verde, roșu sau gri, cu o toleranță de 1 leu.

• Ce fac dacă D394 a fost respinsă?

  Procedura pentru o D394 respinsă de portal: 3 zile lucrătoare pentru corectare și redepunere, plus validarea locală prin validatorul oficial ANAF folosită de iConta.eu înainte de depunere.

• Ce fac dacă D394 nu corespunde cu D300?

  Ce verifici înainte de a depune D394, dacă observi singur o diferență față de suma din decontul de TVA.

• Ce fac dacă un client primește cod de TVA după emiterea facturii?

  La un client din România, factura emisă înainte ca el să primească codul de TVA rămâne corectă, iar clientul își poate deduce TVA-ul după înregistrare (Normele Codului fiscal, pct. 67 alin. (14) și (16)). La un client din UE, factura se corectează doar dacă scutirea era aplicabilă la data livrării (Codul fiscal art. 294 alin. (2) lit. a)).

• Ce fac dacă un cod de TVA nu apare valid în VIES?

  Invalid" și "indisponibil" nu înseamnă același lucru în VIES — un cod invalid schimbă tratamentul fiscal al operațiunii, în timp ce o eroare temporară a serviciului nu spune nimic despre valabilitatea reală a codului.

• Ce faci cu TVA ajustată dacă încasezi ulterior creanța?

  Dacă după ajustarea bazei de impozitare pentru o creanță neîncasată (faliment, reorganizare sau clienți persoane fizice) încasezi totuși bani, anulezi ajustarea proporțional cu suma încasată, prin decontul perioadei în care încasezi (Codul fiscal art. 287 lit. d) și f)).

• Ce faci cu TVA la marjă când prețul de vânzare e mai mic decât prețul de cumpărare?

  Nu colectezi TVA pentru acea livrare: marja negativă dă taxă zero. Pierderea nu se scade din marjele pozitive ale altor bunuri, pentru că taxa se calculează pe fiecare livrare.

• Ce facturi nu se declară în D394?

  Categoriile de operațiuni și de documente excluse din declarația 394, cu temeiul legal și modul în care iConta.eu le filtrează automat.

• Ce informații trebuie să conțină registrul bunurilor de capital pentru ajustarea TVA?

  Registrul bunurilor de capital cuprinde, pentru fiecare bun: data achiziției sau modernizării, baza de impozitare, TVA deductibilă, TVA dedusă și ajustările făcute.

• Ce înseamnă codurile de scutire TVA din e-Factura?

  De ce o factură cu operațiuni scutite de TVA trebuie să indice temeiul legal al scutirii, și cum se reflectă această obligație în structura facturii electronice RO e-Factura.

• Ce înseamnă eroarea de cod TVA în e-Factura?

  De ce apare eroarea de cod de TVA la trimiterea unei facturi în RO e-Factura și cum se deosebește codul de înregistrare în scopuri de TVA de codul de identificare fiscală.

• Ce notificare trimiți la ANAF când facturile firmei vor fi emise de un terț?

  Furnizorul notifică organul fiscal prin scrisoare recomandată, cu cel puțin o lună calendaristică înainte, și anexează numele, adresa și, după caz, codul de TVA al terțului care emite facturile.

• Ce obligații TVA apar când un magazin românesc mută marfă într-un depozit din alt stat UE?

  Obligațiile de TVA generate de mutarea mărfii proprii într-un depozit din alt stat membru: transfer asimilat livrării intracomunitare, declarare în 390 și posibilă înregistrare TVA în statul de destinație.

• Ce obligații TVA are o firmă IT neplătitoare care facturează în UE?

  D301 declară exclusiv achiziții intracomunitare, nu vânzări — o firmă IT neplătitoare care facturează servicii către clienți din UE nu depune D301 pentru aceste facturi, chiar dacă trebuie să se înregistreze conform art. 317.

• Ce obligații TVA are un SRL neplătitor care cumpără servicii din UE?

  Un SRL neplătitor care cumpără servicii de la un furnizor stabilit în UE trebuie să se înregistreze special conform art. 317 înainte de primirea serviciului și să declare taxarea inversă în Secțiunea 4.1 a D301.

• Ce operațiuni intră la numitorul pro-ratei TVA?

  Formula legală a pro-ratei de deducere TVA pentru persoanele cu regim mixt — ce operațiuni intră la numărător, ce intră suplimentar la numitor și ce se exclude din calcul.

• Ce operațiuni se declară în D394

  D394 cuprinde toate livrările, prestările și achizițiile de bunuri și servicii realizate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, raportate pe aceeași perioadă fiscală ca decontul de TVA (formularul 300).

• Ce produse beneficiază de cotă redusă de TVA în 2026?

  Cota redusă de 11% se aplică unei liste limitative de bunuri — medicamente, alimente, cărți, îngrășăminte agricole, lemn de foc, energie termică — fiecare cu excepțiile ei exacte din Codul fiscal.

• Ce s-a schimbat în Codul fiscal la TVA în 2026

  Cotele de TVA (21%/11%) nu se schimbă în 2026 — sunt în vigoare din august 2025. Ce e nou pentru 2026 e majorarea plafonului pentru sistemul TVA la încasare, de la 4,5 la 5 milioane lei.

• Ce se întâmplă cu codul de TVA dacă instanța suspendă decizia de anulare a înregistrării?

  Toate efectele deciziei de anulare sunt suspendate cât durează suspendarea, iar organul fiscal înregistrează firma în scopuri de TVA pentru această perioadă. Firma funcționează ca plătitor.

• Ce se întâmplă cu facturile neîncasate când firma renunță la TVA?

  Dacă firma aplica regimul normal, TVA de pe facturile neîncasate a fost deja colectată și nu se recuperează la scoaterea din evidență. Dacă aplica TVA la încasare, taxa devine exigibilă la încasarea ulterioară și se declară prin D311 până pe 25 a lunii următoare (Codul fiscal art. 324 alin. (11)).

• Ce se întâmplă cu TVA dedusă pentru stocuri la lichidare?

  Dacă stocurile rămase se vând înainte de radiere, TVA dedusă la achiziție rămâne definitivă, echilibrată de TVA colectată la vânzare — dar regimul TVA pentru stocuri distribuite direct asociaților, fără vânzare, nu are un temei confirmat separat în sursele verificate pentru lichidare.

• Ce se întâmplă cu TVA pentru mijloacele fixe la lichidare?

  Vânzarea unui mijloc fix în cadrul lichidării generează TVA colectată exact ca orice altă vânzare de imobilizare, cu descărcarea din gestiune a valorii neamortizate — motorul de calcul cere obligatoriu cota de TVA, fără valoare implicită.

• Ce se întâmplă dacă am cumpărat servicii din UE fără cod special de TVA?

  Ce obligație există înainte de a achiziționa servicii de la un prestator din alt stat membru și ce se întâmplă dacă firma nu s-a înregistrat la timp cu codul special de TVA.

• Ce se întâmplă dacă am depus D300 trimestrial deși trebuia lunar?

  Consecințele aplicării greșite a periodicității TVA — cine stabilește dacă decontul e lunar sau trimestrial și cum se corectează o depunere pe fereastra greșită.

• Ce se întâmplă dacă depun D394 cu întârziere?

  Termenul de depunere D394 e ziua 30 a lunii următoare (excepție ianuarie), iar nedepunerea la termen e contravenție sancționată cu amendă între 500 și 5.000 lei, în funcție de mărimea firmei.

• Ce se întâmplă dacă firma a cerut greșit scoaterea din evidența TVA pentru regimul de scutire?

  Fiscul calculează TVA ca și cum firma ar fi rămas plătitoare, pe perioada fără cod, și o reînregistrează din oficiu dacă e cazul. Ajustările de la scoaterea din evidență se pot anula.

• Ce se înțelege prin servicii neutilizate la ajustarea TVA dedusă?

  Servicii neutilizate sunt doar imobilizările necorporale încă neamortizate complet; celelalte servicii se consideră utilizate în perioada achiziției și nu se mai ajustează.

• Ce servicii beneficiază de cotă redusă de TVA în 2026?

  Cota de 11% se aplică unei liste limitative de servicii — apă/canalizare, servicii agricole, acces cultural, servicii sociale, cazare, restaurant și catering — fiecare cu condițiile ei exacte din Codul fiscal.

• Ce servicii sunt considerate legate de un bun imobil când stabilești locul prestării la TVA?

  Doar serviciile cu legătură suficient de directă cu imobilul: derivate din el sau care îi modifică starea fizică ori juridică. Locul prestării e locul unde se află imobilul.

• Ce trebuie să depună o firmă cu TVA trimestrial și când

  Ce scadențe apar pe ecranul Termene pentru o firmă plătitoare de TVA cu perioadă fiscală trimestrială, și ce nu arată acest ecran.

• Ce TVA se aplică la vânzarea unui autoturism cumpărat cu TVA nedeductibilă?

  Vânzarea este scutită de TVA doar dacă TVA de la cumpărare nu s-a dedus pentru că autoturismul a fost afectat unei activități scutite sau dacă achiziția a făcut obiectul unei excluderi ori limitări totale a deducerii (Codul fiscal art. 292 alin. (2) lit. g)). Autoturismul cu deducere limitată la 50% se vinde cu TVA 21% la întregul preț (HG 1/2016, titlul VII, pct. 56).

• Ce TVA se aplică serviciilor de cazare în 2026?

  Cazarea în sectorul hotelier și camping intră la cota redusă de 11%, iar la pachetele cu demipensiune, pensiune completă sau all-inclusive, cota redusă se aplică la prețul total — inclusiv băuturile alcoolice incluse.

• Ce venituri intră în plafonul de TVA în 2026

  Ce se cuprinde și ce se exclude din cifra de afaceri care determină depășirea plafonului de scutire de TVA pentru întreprinderile mici.

• Ce verifică ANAF la achizițiile de la contribuabili cu cod TVA anulat?

  Pierderea dreptului de deducere a TVA la achiziții de la un furnizor cu codul de TVA anulat, în funcție de motivul anulării — conform Codului fiscal.

• Ce verifică ANAF la o firmă plătitoare de TVA

  Inspecția fiscală confruntă declarațiile cu evidența contabilă și fișierul standard de control fiscal, iar selectarea firmelor pentru control se face pe baza analizei de risc, nu aleatoriu, cu excepția unui procent limitat.

• Ce verifică ANAF la TVA deductibilă?

  Dreptul de deducere a TVA este condiționat cumulativ de destinația achiziției (operațiuni taxabile) și de deținerea unei facturi conforme — cele două condiții din Codul fiscal formează nucleul oricărei verificări.

• Cererea de rambursare a TVA din alt stat membru: procedura 2026

  Cererea de rambursare a TVA plătită în alt stat membru se transmite electronic, prin portalul ANAF, către statul de rambursare — nu direct autorității fiscale străine.

• Cesiunea TVA de rambursat: cine depune notificarea la ANAF și ce documente o însoțesc?

  Notificarea cesiunii o depune cesionarul, la organul fiscal care administrează firma cedentă, împreună cu o copie conformă cu originalul a contractului de cesiune.

• CESOP: ce date despre încasările firmei din alte state păstrează și transmit băncile?

  Banca păstrează, pe trimestre, numele firmei beneficiare, codul ei de TVA, IBAN-ul, adresa și detaliile fiecărei plăți transfrontaliere: data, suma, moneda și statul de origine. Le ține trei ani și le transmite fiscului.

• Cheltuielile de deplasare ale consultanților recuperate de la client se includ în baza TVA?

  Da. Transportul, cazarea și diurna consultanților recuperate de la client sunt cheltuieli accesorii consultanței: intră în baza TVA și primesc cota serviciului principal.

• Chiriașul care a modernizat spațiul: ce face cu TVA dedusă la încetarea contractului?

  Dacă predă gratuit modernizarea proprietarului, ajustează TVA dedusă pentru toți anii rămași din perioada de 20 de ani; dacă o vinde proprietarului cu TVA, nu mai ajustează.

• Cine are obligația depunerii D394?

  Persoanele impozabile care trebuie să depună declarația informativă 394 privind livrările, prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național.

• Cine depune decontul de TVA pentru operațiunile unei asocieri în participațiune?

  Asociatul administrator, cel care contabilizează veniturile și cheltuielile asocierii, include operațiunile asocierii în propriul decont de TVA. Asocierea nu are decont separat.

• Cine emite factura cu TVA la vânzarea bunurilor unei firme prin executare silită?

  Factura o emite organul de executare silită, pe numele și în contul debitorului, cu mențiunea că facturarea e făcută de el; TVA încasată se virează în 5 zile lucrătoare de la adjudecare.

• Cine poate aplica sistemul TVA la încasare?

  Sistemul e deschis firmelor înregistrate în scopuri de TVA, cu sediul activității economice în România, aflate sub plafonul valabil — dar legea exclude explicit membrii unui grup fiscal unic, firmele nestabilite în România și cele care au depășit deja plafonul.

• Cine poate depune decontul de TVA trimestrial

  Condițiile legale pentru a folosi trimestrul, în loc de luna, ca perioadă fiscală de TVA în 2026.

• Cine răspunde pentru calculul corect al TVA și depunerea la termen a decontului?

  Persoana obligată la plata taxei, adică firma. Ea răspunde pentru calculul corect, plata la termen a TVA și depunerea la termen a decontului și a declarațiilor de TVA, conform art. 327 din Codul fiscal.

• Cine suportă TVA dacă am facturat fără TVA din greșeală?

  TVA o datorează furnizorul (Codul fiscal art. 307 alin. (1)), care corectează factura potrivit art. 330. Dacă nu poate recupera taxa de la client, prețul încasat se consideră că include TVA, iar taxa se scoate prin procedeul sutei mărite (HG 1/2016, titlul VII, pct. 36 lit. b) pct. 4).

• Cine trebuie să calculeze pro-rata TVA?

  Condiția care obligă o persoană impozabilă să aplice pro-rata la deducerea TVA — realizarea simultană de operațiuni cu și fără drept de deducere — și termenul de comunicare a pro-ratei provizorii către ANAF.

• Cine trebuie să depună decontul de TVA D300?

  D300 se completează doar de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, cu termen până pe 25 ale lunii următoare pentru declaranții lunari, iar frecvența (lunar/trimestrial/semestrial/anual) trebuie să corespundă corect lunii pentru care se depune.

• Clădire și teren vândute împreună sub același număr cadastral: ce regim de TVA urmează terenul?

  Terenul urmează regimul clădirii dacă valoarea lui e mai mică decât a clădirii, iar clădirea urmează regimul terenului dacă e mai puțin valoroasă, după raportul de evaluare.

• Clientul UE nu ridică marfa: ce fac cu scutirea de TVA

  Scutirea de TVA pentru livrarea intracomunitară e condiționată de transportul efectiv al bunurilor în alt stat membru — dacă marfa rămâne în România, scutirea nu se aplică.

• Cod de TVA anulat din oficiu: ce faci în ziua următoare

  Anularea codului produce efecte diferit după caz — de la declararea ca inactiv, din prima zi a lunii următoare termenului ultimului decont, ori doar de la comunicarea deciziei (la lit. c) și h)), potrivit art. 316 alin. (11) și (15) din Codul fiscal; costul real e ajustarea TVA deduse pentru stocuri și pentru bunurile de capital aflate în perioada de ajustare de 5 sau 20 de ani.

• Cod de TVA anulat din oficiu în timpul rambursării: ce se întâmplă cu suma negativă?

  ANAF încheie procedura de rambursare printr-o decizie, iar suma negativă nu se pierde: se preia în primul decont de TVA depus după reînregistrarea în scopuri de TVA.

• Codul de TVA a fost anulat: mai răspunzi pentru operațiunile efectuate înainte de anulare?

  Da. Codul fiscal art. 318 alin. (2) prevede că anularea înregistrării în scopuri de TVA nu exonerează persoana de răspunderea pentru orice acțiune anterioară datei anulării. ANAF poate verifica și corecta perioadele anterioare până la împlinirea termenului de prescripție de 5 ani (Codul de procedură fiscală art. 110).

• Codul de TVA anulat și ajustările nefăcute în ultimul decont: le corectez prin D307?

  Da, dacă înregistrarea a fost anulată la cerere, pentru regimul special de scutire sau pentru regimul agricultorilor (art. 316 alin. (11) lit. g)). La anularea din oficiu, D307 corectează doar ajustările pentru bunurile de capital (Codul fiscal art. 324 alin. (9) lit. a); HG 1/2016 pct. 79 alin. (14); OPANAF 793/2016).

• Comerț online 2026: cum se aplică TVA la vânzările către consumatori din UE

  Regula locului livrării pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță către consumatori din alte state membre UE și legătura cu regimul special OSS.

• Comisioane la schimbul valutar 2026: TVA

  Regimul de TVA aplicabil comisionului perceput la o operațiune de schimb valutar: de ce nu se colectează TVA pe aceste sume.

• Comisionul plătit marketplace-ului: TVA și deductibilitate

  Regulile generale din Codul fiscal privind deductibilitatea cheltuielilor efectuate în scopul activității economice și dreptul de deducere a TVA, aplicate comisionului de marketplace.

• Condiții de fond vs de formă pentru deducerea TVA la achiziții UE

  Ce cere efectiv Codul fiscal pentru a putea deduce TVA aferentă unei achiziții intracomunitare de bunuri — destinația operațiunii, pe de o parte, și documentul deținut, pe de altă parte.

• Condițiile pentru TVA la încasare: plafon și eligibilitate

  Pentru TVA la încasare, firma trebuie înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316, cu sediul activității economice în România, și cu cifra de afaceri din anul precedent sub plafon — 5.000.000 lei în 2026 (01.03-31.12), 5.500.000 lei de la 2027.

• Construcție cumpărată înainte de aderarea la UE și vândută scutit: ajustarea TVA pe 5 ani

  Pentru o construcție cumpărată înainte de aderare și vândută scutit, TVA dedusă se ajustează după art. 305, dar pe cel mult 5 ani. În 2026 contează practic modernizările făcute după aderare.

• Contabilitatea unei farmacii: cotele de TVA la medicamente

  O farmacie vinde, sub același acoperiș, produse cu cel puțin trei cote diferite de TVA — medicamente la 11%, suplimente alimentare și cosmetice la 21% — și trebuie să le urmărească separat, linie cu linie, nu global pe bon.

• Contabilitatea unei firme de contabilitate: TVA la propriile servicii

  Regulile TVA nu au un regim special pentru firmele de contabilitate — un cabinet care își facturează propriile servicii aplică exact aceleași reguli de fapt generator și cotă ca orice alt prestator.

• Contabilitatea unei firme de design grafic: TVA la servicii digitale

  Serviciile de design grafic prestate către clienți persoane impozabile din alte state urmează regula generală a locului prestării: taxare la sediul beneficiarului, nu în România.

• Contabilitatea unei firme de imprimare 3D: stocuri și TVA

  La o firmă de imprimare 3D, filamentul e materie primă (301), iar obiectele imprimate sunt produse finite (345), evaluate la cost de producție (OMFP 1802/2014 pct. 8 și 276). Imprimările ratate se deduc în limita unei norme proprii de consum (Codul fiscal art. 25 alin. (3) lit. e)), iar vânzarea se taxează cu 21%.

• Contabilitatea unei firme de închirieri auto: TVA și TVA la marjă

  Regula deducerii integrale a TVA pentru vehiculele destinate închirierii și situația în care intervine regimul special de marjă la revânzarea mașinilor uzate.

• Contabilitatea unei firme de închirieri utilaje: TVA

  Pentru o firmă al cărei obiect de activitate e chiar închirierea de utilaje, regimul de TVA depășește o simplă notă de chirie ocazională — implică reguli proprii de deducere și, la nevoie, ajustare a TVA pe bunurile de capital cumpărate pentru închiriere.

• Contabilitatea unei firme de livrări rapide proprii: flotă și TVA

  Deducerea TVA pentru vehiculele folosite exclusiv pentru livrarea de bunuri/servicii cu plată beneficiază de excepția de la limitarea generală de 50%, potrivit Codului fiscal.

• Contabilitatea unei firme de traduceri: TVA la servicii UE

  Serviciile de traducere facturate unor firme din UE sunt neimpozabile în România dacă firma-client are cod de TVA valid, verificat în VIES; altfel, se facturează cu TVA românesc, regim B2C.

• Contabilitatea unei firme de transport marfă: TVA și accize

  TVA-ul la combustibil pentru camioanele de transport marfă se deduce integral (nu se aplică limitarea de 50%), iar accizele nu se declară de firma de transport, fiind deja incluse în prețul carburantului.

• Contabilitatea unei firme de turism: regim special de TVA

  Ce înseamnă, în practică, regimul special de TVA (art. 311 Cod fiscal) pentru o agenție de turism — determinarea marjei, scutirea proporțională pentru costurile din afara UE și lipsa dreptului de deducere. Notă onestă despre ce nu acoperă acest ghid.

• Contabilitatea unei grădinițe private — ce este scutit de TVA

  Activitatea de învățământ a unei grădinițe private autorizate este scutită de TVA fără drept de deducere (Codul fiscal art. 292 alin. (1) lit. f)). TVA plătită pe achiziții nu se recuperează, iar veniturile scutite nu intră în plafonul de 395.000 lei.

• Contabilitatea unei școli private: TVA și venituri din taxe

  Taxele de școlarizare încasate de o școală privată autorizată sunt scutite de TVA fără drept de deducere, conform Codului fiscal art. 292 alin. (1) lit. f). Nu intră în plafonul de 395.000 lei de la art. 310 și se înregistrează ca venituri din servicii, eșalonat pe perioada cursurilor.

• Contabilitatea unei spălătorii auto: TVA și consumabile

  O spălătorie auto facturează 21% TVA, cumpără apa și canalizarea cu 11% și deduce integral TVA la consumabile (Codul fiscal art. 291, art. 297 alin. (4)). Consumabilele se descarcă după o normă proprie de consum, care susține deductibilitatea pierderilor tehnologice (art. 25 alin. (3) lit. e)). La automatele cu fise, TVA devine exigibilă la extragerea numerarului (art. 282 alin. (2) lit. c)).

• Contabilitatea unui cabinet stomatologic: scutire de TVA

  Scutirea de TVA pentru serviciile stomatologice, potrivit Codului fiscal, și ce înseamnă ea pentru dreptul de deducere al cabinetului.

• Contabilitatea unui centru de fitness: abonamente și TVA

  Abonamentele vândute de un centru de fitness comercial se taxează cu cota standard de 21% (Codul fiscal art. 291 alin. (1), după Legea 141/2025). TVA-ul devine exigibil la încasarea în avans, iar venitul se recunoaște eșalonat, prin contul 472. Scutirea de la art. 292 alin. (1) lit. l) se aplică doar organizațiilor fără scop patrimonial.

• Contabilitatea unui magazin de animale: TVA și stocuri

  Cotele diferite de TVA aplicabile într-un magazin de animale — hrană și animale vii la cotă redusă, accesorii la cotă standard — conform art. 291 din Codul fiscal.

• Contabilitatea unui magazin de bijuterii: TVA și garanții

  Bijuteriile se vând cu TVA 21%. Scutirea pentru aurul de investiții nu se aplică bijuteriilor (Codul fiscal art. 313), iar aurul brut de minimum 325‰ cumpărat între firme intră la taxare inversă (art. 331 alin. (2) lit. h)). Provizionul pentru garanțiile acordate clienților e deductibil în limita cotelor din convenții (art. 26 alin. (1) lit. b)).

• Contabilitatea unui magazin de second-hand: TVA la marjă

  Comercianții de bunuri second-hand pot aplica regimul special de TVA la marja profitului, prevăzut de art. 312 din Codul fiscal — TVA se calculează doar asupra diferenței dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție, nu asupra prețului integral de vânzare.

• Contabilitatea unui salon de înfrumusețare — TVA și comisioane

  Un salon de înfrumusețare aplică regimul general de TVA (cotă standard 21%, fără regim special), iar comisioanele plătite stiliștilor/maseurilor colaboratori intră în baza de impozitare a TVA doar dacă sunt parte din contravaloarea serviciului facturat clientului.

• Contabilitatea unui service auto — TVA și garanții

  Reparațiile efectuate gratuit în perioada de garanție de către cel care a vândut inițial piesa/serviciul nu sunt considerate prestare de servicii cu plată și nu generează TVA colectată suplimentară.

• Contabilitatea vânzării de cursuri online: TVA și platforme

  Cum se stabilește locul prestării și regimul de TVA pentru cursurile online vândute către persoane fizice din alte state membre, inclusiv pragul de 10.000 euro și opțiunea OSS.

• Contract de contabilitate sau consultanță cu onorariu lunar fix: când intervine faptul generator de TVA?

  Serviciul se consideră prestat în perioada la care se referă onorariul, la data de plată din contract sau, în lipsa ei, la emiterea facturii, indiferent de volumul real de lucru.

• Contract în euro decontat în lei la cursul din ziua plății: emiți factură pentru diferența de curs?

  Nu. La livrările interne contractate în valută și decontate în lei la cursul zilei plății, diferența de curs nu e diferență de preț, nu se facturează și nu modifică TVA.

• Contractele de construcții pe termen lung: TVA

  Când intervine faptul generator de TVA pentru serviciile de construcții-montaj facturate pe bază de situații de lucrări, la contractele derulate pe perioade lungi.

• Contractele „time and materials”: când se datorează TVA și când se recunoaște venitul

  La serviciile facturate pe ore lucrate și materiale consumate, TVA devine exigibilă la data raportului de lucru sau la data acceptării lui, dacă așa prevede contractul (Codul fiscal art. 281 alin. (7)). Venitul se recunoaște pe măsura prestării (OMFP 1802/2014, pct. 446).

• Contractul desființat și bunurile returnate: e o nouă livrare sau o ajustare a bazei de TVA?

  E o ajustare a bazei de impozitare, nu o nouă livrare: vânzătorul emite factură cu minus, iar cumpărătorul își ajustează deducerea. La servicii, efectul e doar pentru viitor.

• Controalele ANAF pe TVA: ce verifică inspectorii în 2026

  Ce tip de inspecție fiscală poate declanșa ANAF pe TVA, cum se stabilește riscul unei firme și ce presupune concret o inspecție generală sau parțială.

• Corectarea bazei de impozitare TVA: când se face

  Baza de impozitare TVA se reduce numai în cele șase situații limitative din Codul fiscal art. 287. Ajustarea se face la data evenimentului, cu regimul, cota și cursul operațiunii inițiale (art. 282 alin. (9)), prin factură cu minus (art. 330 alin. (2)).

• Corectarea facturilor emise cu TVA eronat 2026

  Cum se corectează legal o factură emisă cu cotă de TVA greșită și cum semnalează iConta.eu facturile emise la o cotă neconformă.

• Cota de TVA la cazare pentru turiști străini în 2026

  Nu există o cotă separată de TVA pentru turiștii străini. Cazarea hotelieră se taxează la 11% indiferent de cetățenia sau reședința clientului — art. 291 alin. (2) lit. m) Cod fiscal nu face nicio distincție de naționalitate.

• Cota de TVA la pâine și produse de panificație

  De ce pâinea și produsele de panificație intră la cota redusă de TVA conform art. 291 Cod fiscal și cum recunoaște automat iConta.eu această categorie la introducerea unui produs nou.

• Cota de TVA la produse de panificație în 2026

  Confirmarea că regula de TVA pentru produsele de panificație, stabilită prin reforma cotelor de la 01.08.2025, rămâne neschimbată în 2026, și cum o aplică automat iConta.eu.

• Cota de TVA la produsele alimentare de bază 2026

  Regula legală pentru cota de TVA la alimente în 2026, cu excepțiile care readuc anumite produse la cota standard, și felul în care iConta.eu propune automat cota pe fiecare produs nou.

• Cota redusă de TVA la alimente și băuturi în 2026

  Alimentele și băuturile destinate consumului uman și animal intră la cota redusă de 11%, dar cu patru excepții explicite care trec la 21% — băuturile alcoolice, băuturile NC 2202, alimentele cu zahăr adăugat ≥10g/100g și suplimentele alimentare.

• Cota redusă de TVA la locuințe în 2026

  Ce a mai rămas din cota redusă de TVA la locuințe după abrogarea, de la 01.08.2025, a vechii scheme generale pentru achiziția unei singure locuințe — și cum tratează iConta.eu un astfel de produs în nomenclator.

• Cota redusă de TVA la medicamente și produse medicale

  Ce cotă de TVA se aplică la medicamentele de uz uman conform art. 291 Cod fiscal și cum propune iConta.eu automat cota pe fiecare produs nou introdus în nomenclator.

• Cotele de TVA în 2026: 21% standard, 11% redusă și excepția care mai ține până la 30 septembrie

  Din august 2025 rămân două cote de TVA: 21% standard și 11% redusă; 5% și 9% au dispărut, iar excepția tranzitorie pentru locuințe expiră la 30 septembrie 2026 (Legea 141/2025).

• Cotele de TVA în vigoare: standard 21%, redusă 11%

  De la 1 august 2025 cota standard de TVA este 21%, iar cotele reduse de 9% și 5% au fost comasate într-una singură, de 11%. Ce a trecut la standard și ce decide cota aplicabilă.

• Cum aleg cota corectă de TVA pentru o factură?

  Regula de bază e inversă intuiției frecvente: 21% e cota implicită pentru orice operațiune, iar 11% se aplică doar pe o listă limitativă de bunuri și servicii (art. 291 alin. 2 Cod fiscal). Dacă produsul nu e pe listă, rămâne la 21%.

• Cum aleg perioada fiscală TVA pentru o firmă nouă?

  Pentru o firmă nou-înregistrată TVA, periodicitatea depinde de cifra de afaceri estimată pentru restul anului — nu de o alegere liberă.

• Cum aplic TVA la încasare împreună cu taxarea inversă

  Operațiunile cu taxare inversă nu intră niciodată în mecanismul TVA la încasare, chiar dacă firma e înscrisă în sistem — exigibilitatea lor rămâne la faptul generator, conform art. 282 alin. (6) Cod fiscal.

• Cum aplic TVA la serviciile prestate către un client din UE cu cod invalid

  Fără cod de TVA valid al clientului din UE, serviciul B2B intracomunitar nu mai e neimpozabil în România — operațiunea devine, fiscal, o prestare către persoană fără cod valid, iar TVA-ul românesc se facturează normal.

• Cum calculez TVA exigibilă la o încasare parțială?

  Din suma încasată se extrage TVA prin metoda sutei mărite — suma × cotă/(100+cotă) — nu prin aplicarea cotei peste sumă.

• Cum ceri ANAF raportul cu datele din sursele folosite la precompletarea e-TVA?

  Cererea se face electronic: firma are dreptul să ceară rapoarte cu datele din sursele folosite la precompletarea decontului RO e-TVA. Actele nu descriu pas cu pas procedura sau formatul.

• Cum completez D700 pentru trecerea de la TVA trimestrial la lunar?

  Condițiile care obligă trecerea de la perioada fiscală trimestrială la cea lunară pentru TVA și declarația de mențiuni D700, conform art. 322 din Codul fiscal.

• Cum corectez contul 4423 dacă nu corespunde cu D300?

  Contul 4423 (TVA de plată) se compară cu soldul de la sfârșitul perioadei din D300, dar verificarea e tăcută dacă ambele valori sunt zero — utilă doar când firma chiar are TVA de plată.

• Cum corectez contul 4424 dacă nu corespunde cu decontul de TVA?

  Soldul contului 4424 „TVA de recuperat” trebuie explicat prin soldul sumei negative din D300 și prin sumele cerute la rambursare și încă neîncasate. Diferențele vin de obicei din compensări neînregistrate cu 4423, din rambursări sau din închideri lunare greșite (OMFP 1802/2014; Codul fiscal art. 303).

• Cum corectez cota de TVA pe o factură transmisă în e-Factura?

  O factură deja transmisă și semnată electronic de Ministerul Finanțelor nu se editează — corecția cotei se face exclusiv prin factură de stornare, urmată de o factură nouă, corectă, ambele transmise ca documente noi (art. 330 Cod fiscal).

• Cum corectez D300 după un control ANAF?

  Ce prevede Codul de procedură fiscală despre corectarea decontului de TVA după o inspecție fiscală și de ce, în multe cazuri, rectificativa nu mai e calea corectă.

• Cum corectez D394 după depunere?

  Procedura legală de rectificare a declarației 394 — o declarație nouă, completă, care înlocuiește integral pe cea depusă greșit — și ce automatizează iConta.eu în acest proces.

• Cum corectez D394 după termen?

  Rectificarea D394 nu are un termen-limită separat menționat în norma citată — se depune oricând o declarație nouă, completă, care înlocuiește declarația inițială pentru perioada respectivă.

• Cum corectez o eroare într-un D300 deja depus?

  Procedura legală de corectare a unui decont de TVA deja depus, prin declarație rectificativă, și cum ajută controlul încrucișat D390 vs D300 din iConta.eu la depistarea unei asemenea erori.

• Cum corectez o factură cu TVA înregistrată greșit?

  Legal, o factură netransmisă beneficiarului s-ar putea anula direct — dar în iConta.eu ștergerea e refuzată pentru orice factură deja creată, pentru că nota de contare se scrie automat la emitere; corectarea trece mereu prin storno total plus emiterea unei facturi noi, corecte — iConta.eu nu oferă corecția directă a unei singure linii cu TVA greșit.

• Cum corectez o factură după depunerea D394?

  Ce prevede OPANAF 2194/2025 despre rectificativa D394 — de ce e o declarație nouă, completă, care înlocuiește integral declarația inițială, și ce excepție există pentru facturile primite cu întârziere.

• Cum corectez o factură emisă cu o cotă de TVA greșită?

  Legea (art. 330 Cod fiscal) dă două variante, în funcție de dacă factura a ajuns deja la client: anulare și reemitere, sau stornare urmată de o factură nouă. Stornarea nu recalculează nimic — păstrează exact cota facturii inițiale, ca s-o anuleze fidel.

• Cum corectez o factură omisă din D394?

  Se depune o declarație nouă, completă, pentru perioada respectivă, care înlocuiește declarația inițială — cu o excepție expresă pentru facturile primite într-o altă perioadă decât cea în care au fost emise de furnizor.

• Cum corectez soldul TVA preluat greșit în D300?

  Soldul reportat din luna precedentă (rd.38 sau rd.41) e un câmp manual, nu se preia automat — dacă a fost introdus greșit, se corectează editând acel rând în perioada curentă, nu prin depunerea unui decont „rectificativ”, care nu există pentru D300.

• Cum corectez TVA colectată declarată greșit în D300?

  Mecanismul legal de corectare a unei erori în decontul de TVA (D300), inclusiv distincția dintre eroarea materială și declarația rectificativă.

• Cum corectez TVA colectată înregistrată în perioada greșită?

  TVA colectată înregistrată în perioada fiscală greșită se corectează prin decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări — același mecanism ca la TVA deductibilă, prevăzut explicit de Codul fiscal pentru decontul de TVA.

• Cum corectez TVA deductibilă înregistrată în perioada greșită?

  TVA deductibilă înregistrată în perioada fiscală greșită se corectează prin decontul unei perioade ulterioare, la rândurile de regularizări — nu prin depunerea unei rectificative peste decontul deja depus.

• Cum corectez TVA pentru servicii cumpărate din UE?

  OPANAF 779/2024 a adăugat pe D301 o căsuță de declarație rectificativă, dar mecanismul nu e implementat funcțional în iConta.eu — pentru o D301 deja depusă și greșită, corectarea trebuie verificată separat, direct cu ANAF.

• Cum corectez un partener declarat greșit în D394?

  Corectați clasificarea partenerului (mai ales un CUI românesc introdus greșit, clasificat tacit ca partener străin) și redepuneți o declarație nouă, completă, pentru perioada respectivă.

• Cum declar ajustările de TVA în D300?

  Rândul care se numește efectiv „ajustare" în structura D300 (R31, pro-rata) e calculat automat din profilul firmei și nu apare în panoul manual. Pentru o corecție fără factură, cel mai apropiat rând manual e R30, regularizări taxă dedusă — nu „ajustare".

• Cum declar diferența de TVA după corectarea cotei?

  Corectarea unei cote de TVA aplicate greșit pe o factură urmează regulile Codului fiscal pentru facturi de corecție, iar diferența de taxă se reflectă în decontul perioadei în care se emite corecția.

• Cum declar exporturile în D300: rândurile corecte

  Exporturile scutite cu drept de deducere se raportează în D300 pe rândul livrărilor scutite (rd.14) — dar atenție, e o regulă diferită de cea pentru importuri, unde D300 nu populează automat rândul specific la data acestei cercetări.

• Cum declar importurile în D300?

  TVA la import se plătește de regulă în vamă, în afara decontului; doar importatorii cu certificat de amânare autolichidează taxa prin decont. iConta.eu nu modelează azi acest calcul automat în D300 — bunurile importate din afara UE rămân, incorect, pe rândul de operațiuni scutite.

• Cum declar în D300 achiziția unui imobil cu taxare inversă?

  Cumpărătorul înregistrat în scopuri de TVA declară în D300 aceeași sumă de TVA de două ori: o dată la rândul 12 (și 12.1), ca TVA colectată, și o dată la rândul 26 (și 26.1), ca TVA deductibilă. Temeiul este art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal și instrucțiunile din OPANAF 174/2026.

• Cum declar în D394 facturile emise prin autofacturare?

  Autofacturile se declară în D394 numai la secțiunea I pct. 2.2.3, cu serie, număr, bază impozabilă și TVA pe cote, și nu se mai înscriu la alte rubrici din declarație (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Cum declar o factură omisă din D300?

  Aplicația nu are un rând sau o rută dedicată pentru „factură omisă" — singura indicație directă din cod vizează cotele respinse de validator, prin extensie aplicabilă și facturii complet omise. Alegerea între a introduce factura sau a declara o regularizare rămâne o decizie a contabilului.

• Cum declar o factură primită după depunerea D394?

  Ce se întâmplă când o factură de achiziție ajunge la firmă după ce D394 pentru perioada respectivă a fost deja depusă, conform instrucțiunilor oficiale de completare.

• Cum declar regularizarea unui avans în D300?

  Exigibilitatea avansului e deja tratată automat la extragerea facturilor din decont. Pentru regularizarea propriu-zisă la factura finală, aplicația nu are un rând D300 dedicat avansului — doar mecanismul general de regularizare (R16/R30).

• Cum declar TVA la încasare în D300?

  TVA calculată prin sistemul de încasare nu are un rând separat în D300 — ajunge în rândurile obișnuite de TVA colectată (R9_1/R9_2, R10, R11), iar deducerea la beneficiar se amână prin bifa de la rândul B1, conform art. 297 Cod fiscal.

• Cum declar TVA o firmă sezonieră din HoReCa

  Cum funcționează obligația de a depune decont de TVA pentru o firmă din HoReCa cu activitate sezonieră, inclusiv în lunile fără nicio operațiune.

• Cum declar un avans în D300?

  Ce se întâmplă cu TVA la un avans încasat sau plătit și cum ajunge exigibilitatea lui în decontul de TVA.

• Cum documentez lanțul logistic pentru scutirea de TVA intra-UE

  Condiția legală de bază pentru scutirea de TVA la livrările intracomunitare, conform Codului fiscal, și limita informației disponibile despre dovezile de transport.

• Cum emit o factură cu mai multe cote de TVA în e-Factura?

  Emiterea unei facturi în e-Factura e o întrebare de facturare electronică, nu de decontul de TVA (D300) — acest ghid confirmă doar temeiul legal pentru existența mai multor cote pe o factură, nu pașii tehnici din fluxul e-Factura.

• Cum emit o factură scutită de TVA în e-Factura?

  Legea cere ca orice factură scutită să poarte mențiunea temeiului scutirii (art. 319 alin. 20 lit. l). În acest moment, generatorul XML al iConta.eu nu produce categoria de scutire și nici câmpul de motiv — o limitare v1, nu o funcționalitate ascunsă.

• Cum funcționează înregistrarea directă în scopuri de TVA în alt stat

  Înregistrarea directă în scopuri de TVA într-un alt stat membru, fără reprezentant fiscal, e o opțiune permisă frecvent firmelor stabilite în UE — dar procedura concretă e stabilită de legea statului de înregistrare.

• Cum identific dacă furnizorul aplică TVA la încasare din factura electronică?

  Dacă furnizorul aplică TVA la încasare, exigibilitatea taxei de pe factura lui intervine la încasare, nu la emitere — pentru beneficiar, asta contează pentru momentul corect al deducerii, așa că identificarea corectă a regimului furnizorului pe factură nu e un detaliu formal.

• Cum ies din sistemul TVA la încasare?

  Regulile legale pentru ieșirea din sistemul TVA la încasare — termenul minim de rămânere, depășirea plafonului și notificarea la ANAF.

• Cum ies din TVA la încasare dacă am operațiuni intra-UE

  Operațiunile intracomunitare nu te obligă să ieși din TVA la încasare — doar aceste operațiuni specifice urmează regulile generale de exigibilitate, restul rămân la încasare.

• Cum ies din TVA la încasare dacă depășesc plafonul

  Depășirea plafonului nu e o opțiune de părăsire a sistemului, ci o obligație — firma trebuie să notifice ANAF până la data de 20 a lunii următoare celei în care a depășit plafonul, altfel riscă radierea din oficiu.

• Cum închid o firmă care aplică TVA la încasare?

  La închiderea unei firme aflate pe TVA la încasare, facturile neîncasate emise înainte de ieșirea din sistem continuă să urmeze regulile art. 282 alin. (7) lit. b) Cod fiscal dacă faptul generator intervine după ieșire — situația trebuie tratată punctual, nu presupusă.

• Cum închid o firmă cu TVA trimestrial?

  Lichidarea unei firme cu TVA trimestrial parcurge aceleași etape legale ca orice lichidare (dizolvare, bilanț de deschidere, operațiuni de lichidare, partaj, radiere), dar decontul de TVA trebuie închis manual la fiecare etapă, iar radierea efectivă a codului de TVA (D700) nu poate fi generată de aplicație.

• Cum închid TVA-ul unei firme care intră în lichidare?

  Ce presupune închiderea conturilor de TVA în contabilitatea unei firme în lichidare și ce rămâne de făcut manual, în afara aplicației.

• Cum închid un SRL neplătitor de TVA?

  Ce se schimbă, la lichidare, pentru o societate neplătitoare de TVA — și o limitare a ecranului de lichidare pe care trebuie să o cunoașteți dacă vindeți active.

• Cum închid un SRL plătitor de TVA?

  Ce presupune, la nivel de TVA, lichidarea unei societăți plătitoare — de la vânzarea activelor rămase până la depunerea manuală a declarației de radiere din vector fiscal.

• Cum înregistrez contabil diferența din pro-rata definitivă?

  TVA devenită nedeductibilă prin aplicarea pro-ratei se înregistrează 635 = 4426 (OMFP 1802/2014). La sfârșitul anului, diferența dintre deducerea pe pro-rata definitivă și cea pe pro-rata provizorie se înregistrează în plus sau în minus și se declară în decontul ultimei perioade fiscale (Codul fiscal art. 300 alin. (14)), la rândul 34 din D300.

• Cum intru în sistemul TVA la încasare?

  Pentru a opta pentru TVA la încasare firma trebuie înregistrată în scopuri de TVA, cu sediul activității economice în România și cifra de afaceri din anul precedent sub plafon — iar facturile emise înainte de intrarea în sistem rămân pe regula obișnuită de exigibilitate, conform art. 282 alin. (7) lit. a) Cod fiscal.

• Cum intru în sistemul TVA la încasare în 2026?

  Intrarea în sistem nu e automată — presupune o notificare depusă la ANAF până la data de 20 a lunii anterioare începerii perioadei fiscale de aplicare, iar înscrierea produce efecte de la data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii.

• Cum obțin aplicarea TVA redus pentru o locuință

  Cota redusă de 9% pentru locuințe s-a mai aplicat, tranzitoriu, doar pentru livrările făcute până la 31 iulie 2026, cu contract de avans încheiat până la 1 august 2025 (Legea 141/2025, art. III). O locuință obișnuită livrată după această dată se facturează cu 21%.

• Cum pregătesc dosarul pentru controlul TVA?

  Ce trebuie să conțină avizul de inspecție fiscală, cât timp aveți la dispoziție înainte de începerea controlului și ce documente sunteți obligat să prezentați.

• Cum pregătesc jurnalele de TVA pentru control?

  Obligația de a ține evidențe corecte și complete ale operațiunilor de TVA — jurnalul de vânzări și jurnalul de cumpărări — conform Codului fiscal și normelor de aplicare.

• Cum pregătesc un magazin online pentru e-TVA 2026

  Obligațiile persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA față de decontul precompletat RO e-TVA, aplicabile și magazinelor online, conform OUG 70/2024.

• Cum raportez în D394 operațiunile din sistemul TVA la încasare

  TVA la încasare schimbă doar momentul de exigibilitate al taxei (art. 282 CF) — operațiunea rămâne aceeași factură, cu aceleași părți și sume; tratamentul specific al acestor operațiuni în formularul D394 nu a fost verificat în cercetarea de temei a acestui ghid.

• Cum raportezi în D394 operațiunile din sistemul TVA la încasare

  Facturile cu mențiunea „TVA la încasare" intră în D394 în funcție de data emiterii, nu de data încasării — regula rămâne valabilă indiferent când devine exigibilă taxa.

• Cum reactivez codul de TVA după anulare?

  Codul de TVA anulat din oficiu se redobândește la cerere, după încetarea cauzei, conform Codului fiscal art. 316 alin. (12); înregistrarea produce efecte de la data comunicării deciziei, iar TVA din perioada „fără cod” se regularizează după regulile din art. 11 alin. (8).

• Cum reconciliez D394 cu D300?

  De ce D300 și D394 nu sunt declarații egale, ce include fiecare și cum verifică practic un contabil coerența dintre ele, folosind reconcilierea internă a D394.

• Cum recuperez TVA plătită în vamă la import

  Deducerea TVA plătită la vamă se face pe baza declarației vamale de import și a dovezii plății — nu automat, ci prin condițiile exprese de la art. 299 alin. (1) lit. c).

• Cum recuperez TVA plătită într-un alt stat membru UE?

  Pașii practici de recuperare a TVA plătit corect în alt stat membru: cererea electronică D318, transmisă prin ANAF către statul de rambursare, până la 30 septembrie anul următor.

• Cum regularizez TVA la avans când se schimbă cota de TVA?

  Cota de pe avans e provizorie. Cota finală a operațiunii o dă faptul generator — dacă între avans și livrare cota standard s-a schimbat, se regularizează la livrare pe toată baza, nu doar pe diferență (art. 291 alin. 6 Cod fiscal).

• Cum remediez diferențele semnalate prin e-TVA

  iConta.eu nu este conectat la sistemul oficial RO e-TVA al ANAF — dar are o verificare internă proprie, D300 vs balanță, care semnalează diferențe similare înainte de depunere, direct în aplicație.

• Cum renunț la codul de TVA dacă cifra de afaceri scade sub plafon?

  Condițiile și termenele pentru scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, atunci când cifra de afaceri anuală scade sub plafonul de scutire.

• Cum se ajustează TVA dacă un mijloc fix își schimbă destinația?

  Regulile de ajustare a TVA deduse la achiziția unui bun de capital, atunci când acesta e folosit ulterior pentru operațiuni fără drept de deducere.

• Cum se ajustează TVA dedusă pentru un imobil?

  Perioada de ajustare de 20 de ani pentru TVA dedusă la achiziția sau construcția unui imobil, conform Codului fiscal — regula bunurilor de capital.

• Cum se ajustează TVA la bunurile de capital când se modifică pro-rata?

  Mecanismul de ajustare a taxei deductibile pentru bunurile de capital atunci când se modifică proporția de deducere (pro-rata), conform Codului fiscal.

• Cum se ajustează TVA la încasare la încasări parțiale

  La fiecare încasare parțială sub TVA la încasare, se transferă contabil doar TVA-ul aferent sumei efectiv încasate, din 4428 (neexigibilă) în 4427 (colectată), calculat prin suta mărită — restul rămâne neexigibil până la următoarea încasare.

• Cum se ajustează TVA la lichidarea firmei?

  Ce acoperă efectiv iConta.eu din partea de TVA la lichidare (TVA colectată la vânzarea activelor) și unde se oprește dosarul de cercetare disponibil pentru acest subiect.

• Cum se ajustează TVA la mijloacele fixe cu durată sub 5 ani cumpărate înainte de 2016?

  Pentru activele cu durată de utilizare sub 5 ani cumpărate până la 31.12.2015, TVA se ajustează proporțional cu valoarea rămasă neamortizată; activele complet amortizate nu se mai ajustează.

• Cum se ajustează TVA la un bun de capital plătit în rate, dacă aplici TVA la încasare?

  La TVA la încasare, ajustarea pentru un bun de capital pornește doar de la taxa deja plătită; ratele achitate după eveniment se deduc numai pentru partea corespunzătoare utilizării cu drept de deducere.

• Cum se ajustează TVA pentru mijloacele fixe rămase la lichidare?

  Ce se întâmplă cu TVA-ul dedus pentru mijloacele fixe care rămân în patrimoniul unei firme aflate în lichidare — de ce distribuirea lor către asociați e tratată ca livrare taxabilă, nu ca simplă ajustare a deducerii inițiale.

• Cum se ajustează TVA pentru un utilaj?

  Perioada de ajustare a taxei deductibile pentru bunurile de capital (5 ani pentru bunuri mobile precum utilajele) și când se declanșează o ajustare.

• Cum se anulează codul de TVA la lichidarea societății?

  De ce anularea codului de TVA la lichidare se depune manual la ANAF, nu prin iConta.eu, și ce confirmă dosarul de cercetare al funcționalității F057 despre acest blocaj.

• Cum se aplică marja de profit la agențiile de turism

  TVA la agențiile de turism cu regim special nu se calculează la suma încasată de la călător, ci la marja dintre încasare și costurile agenției — cu cota aplicată prin metoda sutei mărite și scutire proporțională pentru costurile din afara UE.

• Cum se aplică marja de profit la o agenție de turism

  Pas cu pas, cum determină o agenție de turism regimul aplicabil unei operațiuni, calculează marja de profit impozabilă și partea scutită pentru costurile realizate în afara UE, conform art. 311 din Codul fiscal.

• Cum se aplică scutirea de TVA pentru servicii medicale

  Scutirea de TVA fără drept de deducere pentru spitalizare, îngrijiri medicale și operațiuni strâns legate de acestea, desfășurate de unități autorizate, potrivit art. 292 din Codul fiscal.

• Cum se aplică TVA când restaurantul vinde produse cu cote diferite?

  Un bon cu produse la cote diferite (meniu 11%, bere 21%) se împarte pe linii, fiecare cu cota ei — cu o excepție: ambalajul livrării la pachet urmează cota alimentului, ca livrare accesorie.

• Cum se aplică TVA în hoteluri și pensiuni

  Cazarea și serviciile de restaurant/catering sunt amândouă la cota redusă de 11%, dar cu reguli diferite pentru alcool — la cazare cu masă inclusă, cota redusă acoperă și băuturile alcoolice, la restaurant, alcoolul rămâne mereu la cota standard.

• Cum se aplică TVA la cumpărarea unei mașini noi din UE?

  Mijloacele de transport noi sunt excluse explicit din regimul obișnuit de achiziție intracomunitară (art. 268 alin. 3 lit. a) — se aplică un regim special.

• Cum se aplică TVA la cumpărarea unei mașini second-hand din UE?

  TVA la o mașină second-hand cumpărată din UE depinde de trei factori: cine e vânzătorul, dacă a aplicat regimul de marjă, și dacă mașina e sau nu „mijloc de transport nou” în sensul Codului fiscal.

• Cum se aplică TVA la servicii electronice către persoane fizice din UE?

  Serviciile electronice către persoane fizice din alt stat membru se taxează, de regulă, cu TVA din statul de reședință al clientului — nu cu TVA românesc — dar există un prag sub care rămâne aplicabilă TVA românesc.

• Cum se aplică TVA la serviciile cloud

  Regulile de loc al prestării pentru serviciile cloud, diferite pentru clienți persoane impozabile (B2B, taxare inversă) și persoane neimpozabile (B2C, locul beneficiarului peste prag).

• Cum se aplică TVA la serviciile de curățenie către persoane fizice

  Serviciile de curățenie prestate către persoane fizice se taxează cu cota standard de TVA de 21% — nu se încadrează la nicio cotă redusă din Codul fiscal.

• Cum se aplică TVA la vânzarea apartamentelor în 2026?

  De la 01.08.2025 nu mai există o cotă redusă generală pentru locuințe — vânzarea unui apartament obișnuit intră, ca regulă, la cota standard de 21%. Regimul tranzitoriu de 9% avea condiții stricte, iar fereastra lui de livrare s-a închis la 31.07.2026.

• Cum se aplică TVA la vânzările prin marketplace în Uniunea Europeană?

  Regula fictivă de livrare care transformă platforma electronică (marketplace) în vânzător din perspectiva TVA, atunci când facilitează vânzări către persoane neimpozabile din UE.

• Cum se calculează ajustarea TVA la scoaterea din patrimoniu

  Regula de ajustare a TVA deduse inițial pentru un bun de capital casat sau scos din patrimoniu, inclusiv perioadele de 5 și 20 de ani prevăzute de Codul fiscal.

• Cum se calculează dobânda pentru TVA restant

  Dobânda pentru TVA plătit cu întârziere se calculează la un nivel fix de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere, aplicat la suma restantă, potrivit Codului de procedură fiscală.

• Cum se calculează marja comercială?

  Explică formula legală a marjei profitului în regimul special TVA la marjă pentru bunuri second-hand și cum o calculează automat iConta.eu.

• Cum se calculează plafonul de scutire de TVA pentru o firmă nouă

  Cum se aplică plafonul de 395.000 lei pentru o firmă nou-înființată, ce intră și ce nu intră în cifra de afaceri relevantă.

• Cum se calculează pro-rata definitivă la sfârșitul anului?

  Regula de calcul a pro-ratei definitive de TVA la închiderea anului și diferența ei față de pro-rata provizorie aplicată în cursul anului.

• Cum se calculează TVA de plată în D300?

  TVA de plată rezultă din diferența dintre total taxă colectată și total taxă dedusă, cumulată cu soldul de plată reportat din luna precedentă — sold pe care contabilul trebuie să-l introducă manual la fiecare depunere.

• Cum se calculează TVA de recuperat în D300?

  TVA de recuperat e suma negativă cumulată (rd.43/45) rezultată când taxa dedusă depășește taxa colectată; legea dă opțiunea de rambursare prin bifarea casetei sau reportul în luna următoare, dar iConta generează azi doar deconturi cu reportul — nu poate bifa cererea de rambursare.

• Cum se calculează TVA într-un restaurant în 2026?

  Calculul TVA într-un restaurant pornește de la o distincție simplă — e serviciu de restaurant sau livrare de bunuri la pachet? — apoi separă alimentele (11%) de băuturile alcoolice/NC 2202 (21%), linie cu linie.

• Cum se calculează TVA retroactiv dacă firma trebuia să fie plătitoare de TVA?

  Firma care a depășit plafonul de 395.000 lei și nu s-a înregistrat la timp calculează TVA de plată ca diferență între taxa care trebuia colectată și taxa pe care ar fi putut-o deduce, de la data depășirii, și o înscrie în primul decont (Codul fiscal art. 310 alin. (6^2)-(6^3)).

• Cum se contabilizează TVA la import pentru un magazin online?

  Dacă magazinul online cumpără marfă en-gros din afara UE cu declarație vamală de import, contabilizarea e cea standard de import; dacă vinde direct clienților colete de sub 150 euro prin platforme, acel regim nu are corespondent în iConta.

• Cum se corectează o eroare materială din D300

  Erorile materiale din decontul de TVA nu cer mereu o rectificativă — de regulă se corectează prin rândul 16 din decontul perioadei curente, potrivit procedurii ANAF prevăzute la Codul de procedură fiscală art. 105.

• Cum se corectează o factură cu TVA la încasare

  Ce verifică aplicația la introducerea unei operațiuni de TVA la încasare și cum se corectează erorile de cotă sau de dată.

• Cum se corectează TVA la un retur de marfă

  TVA la un retur de marfă se corectează prin stornare — exact cota facturii inițiale, negată, fără recalculare la data returului — și se raportează pe același rând din D300 ca vânzarea sau achiziția originală.

• Cum se declară achiziția unui mijloc fix în D300?

  Regula de bază e simplă — dreptul de deducere ia naștere la exigibilitate — dar dacă mijlocul fix e un vehicul rutier motorizat neutilizat exclusiv economic, deducerea se limitează la 50%, iar aplicația nu aplică automat această limitare.

• Cum se declară achiziția unui mijloc fix în D394?

  Achiziția unui mijloc fix cu locul în România, de la un furnizor înregistrat în scopuri de TVA, urmează regula generală de declarare a achizițiilor din D394 — excepție fiind cazul unei achiziții intracomunitare, care merge la D390.

• Cum se declară bonurile de combustibil în D394?

  Când un bon fiscal de combustibil intră în D394 ca achiziție cu factură simplificată și ce condiție trebuie să îndeplinească pentru asta.

• Cum se declară facturile cu mai multe cote de TVA în D394?

  D394 nu ține de decontul de TVA (D300) — e o declarație informativă separată, cu propria ei logică de raportare, care descompune o factură cu mai multe cote pe câte o linie pentru fiecare cotă.

• Cum se declară facturile cu TVA la încasare în D394?

  Bifa prin care contabilul marchează, pe factura de achiziție, că furnizorul aplică TVA la încasare e confirmată în cod ca alimentând rândul B1 din D300 — tratamentul acelorași facturi în D394 nu a fost verificat în cercetarea de temei.

• Cum se declară o factură storno dintr-o lună anterioară în D394?

  Regula de declarare a facturilor storno în D394 și în ce lună apare o stornare care corectează o factură emisă anterior.

• Cum se declară o operațiune triunghiulară în D300?

  Unde apar, în decontul de TVA, livrarea cu cod T a cumpărătorului revânzător și achiziția beneficiarului final dintr-o operațiune triunghiulară.

• Cum se declară taxarea inversă în D300

  Taxarea inversă apare în D300 pe două rânduri, în funcție de rol — furnizorul declară doar baza, fără TVA (R13), iar beneficiarul autolichidează TVA-ul pe cont propriu, cu efect net zero (R12+R25).

• Cum se declară TVA la importul de servicii din afara UE

  Regula locului prestării B2B și taxarea inversă aplicabilă serviciilor primite de la prestatori din afara UE, potrivit Codului fiscal.

• Cum se declară TVA OSS în contabilitate?

  Regimul special pentru Uniune (OSS) permite declararea centralizată a TVA pentru vânzările intracomunitare la distanță — cine îl poate folosi și ce presupune la nivel de raportare.

• Cum se declară ultima perioadă fiscală în D300?

  Ultima perioadă fiscală de TVA se declară după regula generală de termen, dar cu o particularitate practică — dacă rezultă sumă negativă, nu mai există o perioadă următoare în care să o reportezi, deci rămâne relevantă doar solicitarea de rambursare.

• Cum se declară un utilaj importat în D300?

  Un utilaj importat nu e vehicul rutier motorizat, deci nu intră sub limitarea de 50% a dreptului de deducere — dar rândul din D300 (rd.7 sau rd.24, după regimul vamal) trebuie introdus manual, aplicația nu îl derivă automat din factură.

• Cum se declară vânzarea unui mijloc fix în D300?

  D300 nu are un rând separat pentru vânzarea unui mijloc fix — se declară ca orice altă livrare taxabilă, pe rândul automat corespunzător cotei de TVA facturate (R9 la 21%, R10 la 11%, R11 la 9%).

• Cum se declară vânzarea unui mijloc fix în D394?

  D394 nu are un regim special pentru mijloacele fixe — vânzarea unui activ se raportează ca orice altă livrare taxabilă, spre deosebire de calculul plafonului de scutire TVA, unde activele fixe corporale sunt explicit excluse.

• Cum se deduce TVA la construcția unui imobil?

  TVA la construcția unui imobil se deduce integral la momentul achiziției/construcției, dar rămâne supusă unei perioade de ajustare de 20 de ani — cea mai lungă din Codul fiscal.

• Cum se face înregistrarea voluntară în scopuri de TVA în 2026?

  Condițiile legale pentru înregistrarea prin opțiune în scopuri de TVA, sub plafonul de scutire pentru întreprinderi mici, valabile în 2026.

• Cum se închide TVA la sfârșitul perioadei fiscale?

  Închiderea TVA înseamnă compararea a ce ați colectat cu ce ați dedus în perioada fiscală și transferul diferenței în contul de TVA de plată sau de recuperat.

• Cum se indică motivul scutirii de TVA în XML-ul e-Factura?

  Legea cere mențiunea temeiului scutirii pe orice factură scutită (art. 319 alin. 20 lit. l). Tehnic, standardul UBL/CIUS-RO are un câmp dedicat pentru motiv — dar generatorul XML al iConta.eu nu-l populează în acest moment.

• Cum se înregistrează barterul publicitar: TVA și impozit

  Un barter publicitar (reclamă plătită cu bunuri sau servicii, fără bani) înseamnă, pentru TVA, două operațiuni cu plată distincte, conform Codului fiscal art. 272. Fiecare parte facturează, colectează TVA, înregistrează venitul și cheltuiala, iar datoriile reciproce se sting prin compensare.

• Cum se înregistrează în scopuri de TVA o firmă străină prin reprezentant fiscal în România?

  Prin cerere la organul fiscal al reprezentantului, cu declarația de începere a activității, actul de constituire, acceptul reprezentantului și contractul de mandat. Decizia vine în 30 de zile.

• Cum se înregistrează o achiziție de servicii UE la un neplătitor de TVA?

  Taxare inversă cu TVA nedeductibilă în costul achiziției — mecanismul specific pentru firmele neplătitoare de TVA care cumpără servicii de la un prestator din alt stat membru UE.

• Cum se înregistrează TVA neexigibilă la mărfuri?

  La gestiunea la preț cu amănuntul, TVA-ul aferent adaosului nedeclarat încă (aferent vânzărilor viitoare) se ține în contul 4428, separat de TVA-ul deductibil de la achiziție (4426); se descarcă lunar, odată cu marfa vândută, pe măsura vânzărilor efective.

• Cum se oprește TVA la stocurile neconforme

  Când NU trebuie ajustată TVA dedusă inițial pentru bunuri distruse, pierdute sau devenite neconforme, potrivit Codului fiscal.

• Cum se reflectă taxarea inversă în D394

  D394 include operațiunile de taxare inversă cu locul în România (art. 307 alin. (3), (5), (6) și art. 331) — achizițiile intracomunitare cu taxare inversă (art. 307 alin. (2)) sunt excluse, fiindcă se declară în D390.

• Cum se rezolvă o diferență de TVA semnalată de sistem

  Ce este decontul precompletat RO e-TVA și cum funcționează compararea automată dintre datele ANAF și decontul depus de firmă.

• Cum se separă TVA pe țări pentru vânzările declarate prin OSS

  Ce cere legea privind defalcarea pe stat membru de consum și pe cotă de TVA a vânzărilor raportate prin regimul special OSS.

• Cum se stabilește marja practicată la amănunt?

  La metoda global-valorică marja (adaosul comercial) nu se introduce separat, ci rezultă din diferența dintre prețul de vânzare cu amănuntul și costul de achiziție, cu TVA extras din preț prin formula sutei mărite.

• Cum se stabilește pro-rata provizorie la începutul anului?

  Regula legală de stabilire a pro-rata provizorii de TVA la începutul fiecărui an fiscal, pentru persoanele impozabile cu regim mixt.

• Cum se stabilește țara plătitorului la plățile raportate în CESOP: IBAN sau BIC?

  Întâi după IBAN-ul contului plătitorului sau alt identificator care îi arată locația. Doar în lipsa acestora se folosește BIC-ul prestatorului de plăți care acționează în numele plătitorului.

• Cum se stabilește tratamentul TVA pentru lucrări efectuate asupra unui imobil din alt stat UE?

  Excepția de la regula generală de TVA: pentru serviciile legate de un bun imobil, locul prestării e unde se află imobilul, nu sediul beneficiarului.

• Cum se transmite o factură cu TVA 0 în e-Factura

  Cum se clasifică pe factură o operațiune cu cotă de TVA 0% (export, livrare intracomunitară) și cum ajunge această clasificare în XML-ul transmis prin RO e-Factura.

• Cum se transmite o factură cu TVA la încasare în e-Factura?

  Pașii de transmitere prin RO e-Factura a unei facturi emise de o firmă înscrisă la TVA la încasare, și mențiunea obligatorie pe care legea o cere pe factură.

• Cum se tratează cesiunea de creanță în sistemul TVA la încasare?

  Cesiunea unei creanțe declanșează exigibilitatea integrală a TVA la data cesiunii, indiferent de prețul la care creanța a fost cedată.

• Cum se tratează compensarea în sistemul TVA la încasare?

  Compensarea între firme e considerată încasare la data compensării — nu la data facturii — cu reguli diferite după cum ambele părți sunt persoane juridice sau nu.

• Cum se tratează o factură din e-Factura la TVA la încasare?

  Ce trebuie să verifice și să decidă contabilul când primește prin e-Factura o factură de la un furnizor înscris la TVA la încasare, și cum se amână dreptul de deducere.

• Cum se tratează o încasare parțială în sistemul TVA la încasare?

  La fiecare încasare parțială sub sistemul TVA la încasare, taxa exigibilă se calculează prin suta mărită pe suma efectiv încasată, nu pe toată factura — dar legea nu prescrie pe ce factură se alocă o încasare parțială când clientul are mai multe deschise (art. 282 Cod fiscal).

• Cum se tratează plata cu cardul în sistemul TVA la încasare?

  Data exigibilității e cea înscrisă în extrasul de cont al comerciantului, nu data la care clientul a introdus cardul la POS.

• Cum se tratează plata în numerar în TVA la încasare?

  Plata în numerar e o formă de încasare ca oricare alta — exigibilitatea TVA intervine la data primirii efective a banilor.

• Cum se tratează plata prin bancă în TVA la încasare?

  Data exigibilității e cea din extrasul de cont, pentru transfer-credit — pentru instrumente de tip cec, cambie sau bilet la ordin regula diferă.

• Cum se tratează TVA la bunurile acordate gratuit?

  Regula de colectare a TVA pentru bunurile date gratuit și situațiile în care legea exceptează operațiunea de la această obligație.

• Cum se tratează TVA la dropshipping în UE?

  Regimul special OSS pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, aplicabil și modelelor de dropshipping cu stoc situat într-un stat membru UE — cu limitele reale ale acestui temei pentru lanțuri de livrare mai complexe.

• Cum se tratează TVA la sponsorizări în bunuri?

  Acordarea gratuită de bunuri sau servicii în cadrul unei acțiuni de sponsorizare nu este asimilată unei livrări/prestări cu plată supuse TVA, dar numai „în condițiile stabilite prin normele metodologice” — condiții pe care sursele verificate nu le detaliază, deci trebuie confirmate separat înainte de a aplica scutirea.

• Cum se tratează TVA la subcontractarea lucrărilor?

  Legea română nu prevede un mecanism de taxare inversă pentru lucrările de construcții-montaj/subcontractare; factura de subcontractare se emite cu TVA în regim normal, singura excepție de la art. 331 fiind livrarea taxabilă a clădirii/terenului finit, nu execuția lucrării.

• Cum se tratează TVA la vânzarea unui mijloc fix second-hand?

  Regimul special de marjă (art. 312) nu se aplică la vânzarea unui mijloc fix propriu, folosit anterior în activitate — firma nu e „persoană impozabilă revânzătoare", pentru că bunul n-a fost cumpărat în scopul revânzării. TVA se calculează normal, pe prețul întreg.

• Cum se tratează TVA pentru exporturile făcute de un magazin online?

  TVA la o vânzare online cu livrare în afara UE nu se colectează, dar scutirea e "cu drept de deducere" — TVA aferentă achizițiilor legate de acele bunuri rămâne integral deductibilă, nu se pierde.

• Cum se tratează TVA pentru un magazin online care vinde în UE?

  Regimul special OSS pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță către persoane fizice din alte state membre, potrivit Codului fiscal.

• Cum se tratează TVA pentru vânzările online către persoane fizice din UE?

  Pragul de 10.000 euro care decide dacă un magazin online aplică TVA românesc sau TVA din statul membru al cumpărătorului, pentru vânzările către persoane fizice din UE.

• Cum tratez comisionul Airbnb din punct de vedere TVA?

  Comisionul reținut de Airbnb este un serviciu primit de la o platformă stabilită în afara României, cu regim de TVA diferit după cum firma ta este sau nu plătitoare de TVA.

• Cum tratez comisionul Booking din punct de vedere TVA?

  Comisionul reținut de Booking.com B.V. (Olanda) este o achiziție de serviciu intracomunitar de la un furnizor stabilit în UE și se declară, prin taxare inversă, în Secțiunea 4.1 a D301.

• Cum tratez comisionul unei platforme din UE din punct de vedere TVA?

  Comisionul facturat de o platformă stabilită în UE e o achiziție de serviciu intracomunitar, cu taxare inversă la beneficiarul din România — D300 sau D301, în funcție de statutul de TVA al firmei.

• Cum tratez factura unei firme străine înregistrate în scopuri de TVA în România?

  O firmă străină (din UE sau din afara UE) care facturează cu un cod de TVA de România acționează, pentru operațiunea respectivă, ca persoană înregistrată în România — factura urmează regimul intern, nu regimul intracomunitar.

• Cum tratez factura unui furnizor UE cu cod TVA de România?

  Dacă furnizorul din UE facturează cu un cod de TVA de România (nu cu codul din statul lui membru), operațiunea nu e achiziție intracomunitară — se tratează ca achiziție internă, cu TVA românesc aplicat normal.

• Cum tratez la impozitul pe profit cheltuielile cu TVA nedeductibilă

  TVA nedeductibilă trecută pe cheltuieli urmează regula generală din Codul fiscal art. 25 alin. (1); excepțiile sunt TVA colectată pentru cadouri de protocol (art. 25 alin. (3) lit. a)) și TVA aferentă lipsurilor neimputabile (art. 25 alin. (4) lit. c)).

• Cum tratez o factură Google la un SRL neplătitor de TVA?

  Depinde de țara de stabilire a entității Google care emite factura — dacă e din UE, achiziția merge la D301 secțiunea 4.1 (tip 5); verificați acest lucru direct pe factură.

• Cum tratez TVA când factura vine dintr-un stat UE, dar marfa vine din alt stat?

  Statul de pe factura furnizorului nu e neapărat statul din care pleacă marfa — locul livrării, deci tratamentul TVA, se stabilește după unde încep transportul bunurilor, nu după adresa furnizorului.

• Cum tratez TVA când furnizorul este din UE, dar bunurile sunt deja în România?

  Dacă bunurile se aflau deja în România la momentul cumpărării, operațiunea nu e achiziție intracomunitară, indiferent de țara furnizorului — nu a existat transportul dintr-un stat membru în altul cerut de lege.

• Cum tratez TVA la bunurile de inventar lipsă

  Când trebuie ajustată taxa dedusă inițial pentru bunurile constatate lipsă din gestiune și în ce condiții lipsurile nu atrag ajustarea TVA.

• Cum tratez TVA la cumpărarea unui utilaj din UE?

  Regulile de TVA pentru achiziția intracomunitară a unui utilaj de la un furnizor dintr-un alt stat membru UE: taxare inversă, D390 și verificarea VIES.

• Cum tratez TVA la închirierile pe termen scurt de autovehicule

  Firmele care închiriază autovehicule ca activitate proprie deduc integral TVA la achiziția lor, prin excepția de la limitarea de 50%; clientul care închiriază vehiculul, dacă nu îl folosește exclusiv în scop economic, rămâne limitat la 50% deducere pentru costul închirierii.

• Cum tratez TVA pentru bunuri cumpărate de pe Amazon Business din UE?

  O achiziție de pe Amazon Business e intracomunitară doar dacă vânzătorul facturează cu un cod de TVA UE valid și bunurile vin din alt stat membru.

• Cum tratez un abonament software din UE la un neplătitor de TVA?

  Un abonament software cumpărat de la un furnizor UE de o firmă neplătitoare de TVA e o achiziție intracomunitară de servicii — declarată în D301 secțiunea 4.1, cu înregistrare art. 317 în prealabil.

• Cum verific calculul pro-ratei TVA la control?

  Ce documente și ce calcule cere legea pentru pro-rata de TVA, ca să le puteți verifica sau prezenta la un control fiscal.

• Cum verific codul de TVA al clientului UE pentru scutire

  Codul se desparte în prefix de țară și număr, prefixul se validează contra statelor membre, iar restul se interoghează live în VIES; rezultatul — valid sau invalid — decide dacă livrarea se poate factura scutită de TVA.

• Cum verific codul de TVA al unei firme?

  Codul de TVA (CUI cu prefix RO) al unei firme se verifică prin interogarea directă a serviciului public ANAF — iConta.eu face această verificare automat și afișează inclusiv data de la care firma are statutul de plătitor.

• Cum verific corectitudinea D300 folosind balanța?

  Reconcilierea automată a iConta recalculează independent taxa colectată (cotele 21/11/9%) și taxa deductibilă (cotele 21/11%) din liniile de factură — pentru rândurile manuale, lanțul de regularizări și TVA la încasare, verificarea cu balanța contabilă rămâne necesară.

• Cum verific D300 înainte de depunere?

  Un verde nu e mereu garanție — dacă lipsesc simetric facturi din declarație și din contabilitate, verificarea le poate rata pe amândouă. Un checklist pe cele cinci conturi, înainte de a depune D300.

• Cum verific D394 cu balanța contabilă?

  De ce declarația informativă D394 trebuie să corespundă cu operațiunile înregistrate în contabilitate și cum se face, în principiu, această verificare.

• Cum verific D394 cu jurnalele de TVA?

  Ce mecanisme de verificare există înainte de depunerea D394 și de ce nu există un jurnal de TVA separat de facturile din aplicație.

• Cum verific D394 cu jurnalul de TVA înainte de control?

  Mecanismele reale de verificare a D394 înainte de depunere în iConta.eu — validare pe validatorul oficial și recalcul independent din liniile brute ale facturilor.

• Cum verific dacă D300 este corect înainte de depunere?

  iConta rulează gărzi de profil, calcul automat pe cote, un gard de oglindă pentru taxarea inversă și o reconciliere a doua cale înainte de a genera XML-ul — dar reconcilierea automată nu acoperă rândurile manuale, pro-rata sau TVA la încasare.

• Cum verific dacă furnizorul avea cod valid de TVA la data facturii?

  O verificare la ANAF arată statutul curent al firmei, nu neapărat statutul din trecut, de la data unei facturi vechi. Pentru facturile emise chiar din iConta.eu, statutul de plătitor de TVA e verificat și „înghețat" chiar la momentul emiterii.

• Cum verific dacă o firmă aplică TVA la încasare?

  Verificarea se face în Registrul public al persoanelor care aplică TVA la încasare, ținut de ANAF — nu prin presupunere pe baza cifrei de afaceri sau a plafonului legal.

• Cum verific dacă un furnizor din UE are cod valid de TVA?

  Codul de TVA al unui furnizor din alt stat membru se verifică în VIES, sistemul oficial al Comisiei Europene — nu prin simpla existență a firmei într-un registru comercial — pentru că valabilitatea contează la data operațiunii, nu o singură dată, la începutul relației comerciale.

• Cum verific dacă un SRL este înregistrat în scopuri de TVA?

  Statutul de plătitor de TVA al unei firme se verifică prin interogarea directă a serviciului public ANAF, nu printr-o presupunere după cifra de afaceri sau denumirea firmei — iConta.eu face această verificare automat, ori de câte ori introduci un CUI.

• Cum verific dacă unui furnizor i-a fost anulat codul de TVA?

  Registrul public al ANAF unde se verifică dacă un furnizor are codul de înregistrare în scopuri de TVA activ sau anulat.

• Cum verific data de la care este valabil codul de TVA al firmei noi?

  Data valabilității înregistrării în scopuri de TVA nu e mereu data aprobării cererii — pentru firmele care cer înregistrarea odată cu înființarea, valabilitatea urcă până la data înmatriculării în registrul comerțului.

• Cum verific decontul precompletat e-TVA

  Ce este decontul precompletat RO e-TVA, ce valoare juridică are și ce obligație de verificare revine persoanei impozabile, conform OUG 70/2024.

• Cum verific recipisa D394?

  Cum se verifică starea declarației 394 după depunere, conform instrucțiunilor ANAF, și de ce iConta.eu nu automatizează încă acest pas pentru D394.

• Cum verific recipisa pentru D300?

  Ce înseamnă legal mesajul electronic de confirmare a unei declarații depuse prin mijloace electronice și unde se verifică, pentru D300, dacă declarația a fost efectiv validată de ANAF.

• Cum verific un furnizor în Registrul TVA la încasare?

  Bifa de pe factura de achiziție e declarativă — verificarea reală a unui furnizor se face în Registrul public al ANAF, iar de ea depinde momentul la care poți deduce TVA.

• Cum verifică ANAF e-Factura cu D300 și D394?

  Ce spune legea despre corelarea declarațiilor de TVA cu obligația de depunere D394, ce nu e documentat public despre matching-ul e-Factura, și ce verificări face efectiv iConta.eu, ca aplicație, înainte de depunere.

• Cum vinde un plătitor de TVA un autoturism din patrimoniul firmei?

  Ce TVA se colectează la vânzarea unui autoturism din patrimoniul firmei și ce se întâmplă cu deducerea limitată de 50% aplicată la achiziție.

• Cumpăr un fond de comerț fără să fiu plătitor de TVA: când depun D307 și ce TVA plătesc?

  Beneficiarul unui transfer de active care nu este înregistrat în scopuri de TVA și nu se înregistrează nici după transfer depune D307 până la 25 a lunii următoare. Prin ea plătește ajustările de TVA preluate de la cedent, în contul 20.A.10.01.05 (Codul fiscal art. 270 alin. (7), art. 324 alin. (8); HG 1/2016 pct. 7 alin. (9); OPANAF 793/2016).

• Cumpărarea de bunuri de la o firmă neînregistrată în scopuri de TVA din UE

  Când o achiziție de la un furnizor UE nu e considerată achiziție intracomunitară taxabilă, pentru că vânzătorul e întreprindere mică în statul lui.

• Cumperi un teren cu clădiri pe care le vei demola: poți deduce TVA aferentă construcțiilor?

  Da, dacă dovedești cu elemente obiective că terenul va fi folosit pentru operațiuni taxabile, de exemplu construcții noi: TVA aferentă clădirilor demolate rămâne deductibilă.

• Cursul de schimb pentru calculul plafonului de TVA în 2026

  Plafonul intern de scutire TVA (395.000 lei) e exprimat direct în lei, fără conversie valutară; conversia BNR/BCE intervine doar pentru operațiuni facturate în valută sau pentru plafonul UE de 100.000 euro al regimului transfrontalier pentru întreprinderi mici.

• D300 precompletat — cum îl verific înainte de depunere?

  iConta generează propriul decont din facturile firmei, cu gărzi de profil și reconciliere automată pe cotele de TVA — aplicația nu importă și nu compară automat cu nicio sursă externă, verificarea finală rămânând bazată pe evidența contabilă proprie (facturi, jurnale, balanță).

• D300 rectificativă — cum corectez un decont depus greșit?

  Termenul „D300 rectificativă” e greșit — formularul nu are această bifă, iar instrucțiunile ANAF interzic explicit deconturi rectificative; corectarea se face prin rânduri de regularizare în decontul perioadei curente sau următoare.

• D307 cu sumă negativă: poți recupera TVA după ce ți s-a anulat codul de TVA?

  Da, dacă înregistrarea a fost anulată la cerere, conform art. 316 alin. (11) lit. g). Suma negativă din D307 se restituie potrivit procedurii legale (OPANAF 793/2016 art. 4 alin. (2); Codul fiscal art. 324 alin. (9)).

• D311: TVA de plată după anularea codului de TVA

  Ce declari prin D311 după ce ANAF îți anulează codul de TVA potrivit art. 316 alin. (11), ce operațiuni intră și de ce obligația de a colecta TVA nu dispare odată cu codul.

• D394: ce operațiuni declari și de ce apar neconcordanțe

  Ce intră în declarația informativă D394, cum se grupează operațiunile pe parteneri și cote, cum se leagă de decontul de TVA și de ce ANAF trimite notificări de neconcordanță.

• D394 depusă prin împuternicit sau reprezentant fiscal al firmei străine: ce se completează la secțiunea B?

  La secțiunea B din D394 se trec codul de identificare fiscală sau CNP-ul, denumirea și domiciliul fiscal ale reprezentantului fiscal, legal sau ale împuternicitului, în timp ce secțiunea A rămâne cu datele persoanei înregistrate în scopuri de TVA (OPANAF 2194/2025, anexa 2, secțiunea 1 lit. A și B).

• D394 după august 2025: ce s-a schimbat la cotele de TVA (21%, 11%) și de la ce operațiuni se aplică noul model?

  OPANAF 2194/2025 a înlocuit modelul și instrucțiunile D394 pentru operațiunile derulate de la 1 august 2025, adăugând cotele de 21% și 11% la defalcări, alături de cotele vechi, care rămân pentru operațiunile cu fapt generator anterior (Codul fiscal art. 291).

• D394 fără nicio operațiune în perioadă: trebuie depusă și ce se bifează?

  D394 se depune și pentru perioadele fără operațiuni, până la data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare; în cartușul de la început se bifează „NU" la întrebarea privind operațiunile efectuate (OPANAF 2194/2025, anexa 2, pct. 2 și secțiunea 1 lit. f)).

• D394 în 2026 — cine este obligat să depună declarația

  D394 e obligatorie pentru orice persoană înregistrată în scopuri de TVA care a efectuat operațiuni pe teritoriul național în perioada de raportare — ANAF corelează automat decontul de TVA cu declarația informativă și notifică lipsa depunerii.

• D394 pentru firmele cu perioadă fiscală semestrială sau anuală: ce tip de plătitor și ce lună înscriu?

  Firma care depune decontul de TVA semestrial sau anual trece la tipul plătitorului din D394 „S" sau „A", iar la lună înscrie luna de final a perioadei: 06 pentru semestrul I, 12 pentru an (OPANAF 2194/2025, anexa 2, secțiunea 1 lit. a)-c)); perioada se aprobă conform HG 1/2016, pct. 103 alin. (4).

• D394 pentru operațiuni cu nerezidenți: cum procedez

  În D394 intră doar operațiunile taxabile cu locul în România, inclusiv cele cu parteneri nestabiliți în România, la literele E (parteneri din alt stat membru) și F (parteneri din afara UE). Nu intră achizițiile și livrările intracomunitare din D390, exporturile și importurile (OPANAF 3769/2015, modificat prin OPANAF 2194/2025).

• D394 și decontul D300: cum se corelează

  D300 și D394 nu au aceeași sumă și nu ar trebui să aibă — D300 e TVA totală, D394 e doar subsetul raportabil. Aplicația nu compară automat cele două declarații, cu o singură excepție documentată, taxarea inversă.

• D394 și facturile de la persoane fizice: se declară

  Cum se raportează în declarația 394 facturile emise către persoane fizice și achizițiile de la persoane fizice, potrivit structurii oficiale a formularului.

• Darea în plată a unui imobil către stat pentru stingerea datoriilor fiscale: se colectează TVA?

  Nu. Transferul unui imobil de către o persoană impozabilă către o instituție publică pentru stingerea unei obligații fiscale restante nu este livrare de bunuri (Codul fiscal art. 270 alin. (1^1)), deci nu se colectează TVA. Procedura dării în plată e la Codul de procedură fiscală art. 263.

• Data comunicării prin e-Factura schimbă dreptul de deducere a TVA?

  Diferența dintre momentul în care factura electronică e considerată acceptată și momentul în care ia naștere dreptul de deducere a TVA.

• De ce diferă baza impozabilă din D394 față de D300?

  D300 și D394 nu raportează aceeași masă de operațiuni — diferența e structurală, nu semn de eroare.

• De ce diferă D394 de jurnalul de cumpărări?

  Regulile structurale prin care D394 exclude sau reformulează operațiuni față de un simplu jurnal de cumpărări — și de ce diferența e, de cele mai multe ori, normală.

• De ce diferă D394 de jurnalul de vânzări?

  D394 nu e un rezumat al jurnalului de vânzări: conține doar operațiunile taxabile în România, raportabile B2B conform OPANAF 2194/2025, în timp ce jurnalul de vânzări cuprinde toate vânzările firmei.

• De ce diferă TVA din D300 de jurnalul de cumpărări?

  TVA deductibilă din D300 (rândul TOTAL TAXĂ DEDUCTIBILĂ) trebuie comparată cu rulajul debitor al contului 4426, nu cu un alt rând al declarației — o confuzie frecventă de rând poate produce diferențe false.

• De ce diferă TVA din D300 de jurnalul de vânzări

  Cele mai frecvente cauze țin de momentul exigibilității taxei, nu de erori de calcul — avansuri, TVA la încasare, facturi emise peste lună și reduceri comerciale schimbă suma raportată în decont față de rulajul brut din jurnal.

• De ce diferă TVA din D394 față de TVA din D300?

  Cauzele obișnuite pentru care totalul de TVA raportat în D394 nu coincide cu decontul de TVA (D300) pentru aceeași lună.

• De ce mi se reține TVA la încasare la o lucrare de construcții

  Cum funcționează sistemul opțional de TVA la încasare pentru firmele sub plafonul legal, conform art. 282 din Codul fiscal, și ce înseamnă pentru un antreprenor din construcții și beneficiarul lucrării.

• De ce nu corespunde contul 4424 cu suma de recuperat din D300?

  Soldul contului 4424 cumulează TVA de recuperat până la încasare sau compensare (OMFP 1802/2014). Rândul 45 din D300 arată doar soldul sumei negative după regularizările de la art. 303 din Codul fiscal. Diferențele vin de regulă din rambursări cerute și neîncasate, din compensări neînregistrate sau din rândurile 38–42.

• De ce nu se validează formularul D300?

  D300 este respins când încalcă una dintre regulile de tip „ERR” din structura XML publicată de ANAF pentru decontul aplicabil din august 2025. Cele mai frecvente sunt datele de identificare, combinația dintre tipul decontului și lună, formulele dintre rânduri, oglinda taxării inverse și cererea de rambursare sub 5.000 lei.

• De la ce dată se aplică TVA la încasare după opțiune?

  Sistemul nu se aplică din ziua notificării — înscrierea produce efecte de la data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii notificării la ANAF, sau de la data înregistrării în scopuri de TVA, pentru firmele nou-înregistrate.

• Decizia de rambursare a TVA se contestă ca o decizie de impunere? Actele asimilate

  Da. Deciziile de soluționare a cererilor de rambursare de TVA și de restituire sunt acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere (Codul de procedură fiscală art. 98). Se contestă în 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent (art. 268-270).

• Declararea TVA la importul de bunuri: cum procedez

  Baza de TVA la import se calculează din valoarea în vamă plus taxe și accesorii, dar cota trebuie declarată explicit de fiecare dată — aplicația nu presupune niciodată cota standard curentă.

• Declarația 307: ajustarea TVA la transfer de active, leasing sau anularea codului (OPANAF 793/2016)

  Declaratia 307 pentru sumele din ajustarea TVA la transfer de active, leasing sau anularea codului de TVA - cele trei tipuri de operatiuni (OPANAF 793/2016).

• Decont de TVA cu sumă negativă cerută la rambursare: ce trebuie bifat în D394?

  Dacă soldul negativ din decontul de TVA al perioadei e cerut la rambursare, în D394 se bifează la secțiunea I pct. 3 natura operațiunilor din care provine: achiziții legate de imobile, achiziții de bunuri și servicii pe cote, importuri, livrări pe cote, scutite, cu taxare inversă, intracomunitare sau exporturi (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Decontul de TVA (D300): ce conține fiecare grupă de rânduri

  Decontul de TVA grupează operațiunile în livrări taxabile pe cote, operațiuni scutite, achiziții cu drept de deducere și regularizări; TVA de plată sau suma negativă rezultă din diferența dintre taxa colectată și cea deductibilă, iar structura se completează pe cote, nu pe totaluri (art. 323 din Codul fiscal).

• Decontul de TVA (D300): de plată, de recuperat sau report

  Cum rezultă din decontul D300 TVA de plată sau suma negativă, ce faci cu soldul negativ — report sau rambursare — și de ce sub 5.000 lei rambursarea nu se poate cere.

• Decontul de TVA lunar: până la ce dată îl depun

  Termenul legal de depunere a decontului de TVA lunar (formularul 300), cu excepția decontului lunii noiembrie, care se depune până la 21 decembrie, conform OPANAF 174/2026, Codului fiscal și Codului de procedură fiscală.

• Decontul de TVA și impozitul micro: cum se leagă

  TVA și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor sunt regimuri independente — înregistrarea în unul nu depinde de calitatea de plătitor în celălalt.

• Decontul special de TVA (D301): cine îl depune și ce conține

  D301 se depune de cei care datorează TVA în România fără să fie înregistrați normal în scopuri de TVA — în principal neplătitorii cu achiziții intracomunitare sau cu servicii primite din UE — până pe 25 a lunii următoare celei în care ia naștere exigibilitatea (art. 324 alin. 2 din Codul fiscal).

• Deducerea integrală a TVA pentru mașinile agenților de vânzări: câte vehicule sunt permise?

  Cel mult un vehicul pentru fiecare agent de vânzări: pentru acesta TVA se deduce integral, fără limita de 50%; vehiculele în plus față de numărul de agenți urmează regulile generale.

• Deduci TVA după mai mult de 3 ani de la nașterea dreptului: ce notificare trimiți la ANAF?

  O notificare prin scrisoare recomandată către organul fiscal competent, cu copii ale facturilor sau ale documentelor justificative, că vei deduce TVA după peste 3 ani consecutivi.

• Depășirea plafonului de TVA înseamnă și ieșirea din regimul micro?

  De ce plafonul de scutire de TVA (art. 310 Cod fiscal) și plafonul de venituri pentru microîntreprinderi (art. 47 Cod fiscal) sunt două praguri complet independente, cu reguli proprii.

• Distrugerea mărfurilor în alt stat membru: TVA și documente

  Bunurile distruse într-un alt stat membru, în timpul unui nontransfer, nu revin în România — dar distrugerea demonstrată corespunzător nu obligă la ajustarea TVA deduse inițial.

• Distrugerea stocurilor neconforme: documente și TVA

  Când distrugerea unor bunuri din stoc nu obligă la ajustarea TVA deja dedusă, conform Codului fiscal — și ce trebuie demonstrat pentru a beneficia de această excepție.

• Dobânda pentru plata amânată a unei facturi: intră în baza TVA sau este acordare de credit scutită?

  Dobânda pentru amânarea plății după livrare e acordare de credit scutită de TVA; dobânda pentru amânare doar până la livrare face parte din contrapartidă și intră în baza de impozitare.

• e-Factura cu TVA la încasare: cum se transmite

  Ce se schimbă, și ce nu se schimbă, când o firmă la TVA la încasare trece la facturarea electronică obligatorie prin RO e-Factura.

• e-Factura pentru firmele neplătitoare de TVA 2026

  Obligația RO e-Factura în relația B2B se aplică indiferent de statutul de plătitor de TVA al firmei — Legea 296/2023 o spune explicit.

• e-Factura și decontul de TVA — cum se leagă?

  Facturile emise și primite (inclusiv prin RO e-Factura) intră automat în D300 pe fereastra fiscală a firmei, dar codul separă colectata de deductibilă pe cote și marchează operațiunile speciale doar dacă factura e etichetată corect.

• Echipamentul de protecție și uniformele date gratuit angajaților: se colectează TVA?

  Nu. Echipamentul de protecție și uniformele date gratuit angajaților nu sunt livrare de bunuri, deci nu se colectează TVA, iar TVA dedusă la achiziție nu se ajustează.

• Energie electrică, gaze naturale, certificate verzi cu taxare inversă: cum se declară în D394?

  Livrările de energie electrică și gaze naturale către comercianți și transferul de certificate verzi cu taxare inversă (art. 331 alin. (2) lit. e), f), l) Cod fiscal) se declară în D394 ca V/C, fiecare pe categoria proprie, pe partener și cotă (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Erori tehnice în decontul precompletat RO e-TVA: firma trebuie să le sesizeze la ANAF?

  Da. OUG 70/2024 obligă firmele înregistrate în scopuri de TVA să verifice decontul precompletat și să sesizeze orice eroare tehnică. Textul nu fixează un formular, un termen sau o amendă.

• Eșalonare cu obligații marcate pe TVA de rambursat: când datorezi penalitatea de 5%?

  Penalitatea de 5% se aplică diferențelor de obligații marcate care rămân nestinse după soluționarea decontului de TVA cu opțiune de rambursare, adică atunci când rambursarea aprobată nu le acoperă integral.

• Este deductibilă TVA la achiziția unui laptop?

  Da, integral, dacă firma e înregistrată în scopuri de TVA, laptopul e folosit pentru operațiuni taxabile și există factură conformă (Codul fiscal art. 297 și 299). Limitarea de 50% din art. 298 privește doar vehiculele, iar la facturi de cel puțin 22.500 lei fără TVA se aplică taxarea inversă (art. 331).

• Este deductibilă TVA la cazare?

  Da, TVA la cazarea din deplasările în interes de serviciu se deduce dacă serviciul este folosit pentru operațiuni taxabile și există factura. Factura poate fi emisă și pe numele salariatului sau al administratorului, dacă este însoțită de decontul de deplasare (HG 1/2016, titlul VII, pct. 69 alin. (7)).

• Este deductibilă TVA la telefon și internet?

  Da. TVA la abonamentele de telefonie și internet folosite pentru activitatea firmei se deduce integral. Limitarea de 50% din Codul fiscal art. 298 privește doar vehiculele, nu și telefonia. Partea folosită în scop personal nu dă drept de deducere (art. 297 alin. (4)) sau, dacă a fost dedusă, se tratează ca prestare cu plată (art. 271 alin. (4) lit. b)).

• Este obligatoriu sistemul TVA la încasare?

  TVA la încasare e un sistem opțional, nu obligatoriu — firma alege să intre în el dacă cifra de afaceri din anul precedent nu depășește plafonul de 5.000.000 lei (2026) sau 5.500.000 lei (de la 2027).

• Exigibilitatea TVA la construcții - la facturare sau execuție

  Cum se stabilește faptul generator și exigibilitatea TVA pentru lucrările de construcții-montaj cu decontări succesive, conform art. 281 și 282 din Codul fiscal.

• Factoringul ca soluție de numerar în 2026: tratament TVA și la impozitul pe profit

  Regimul de TVA al factoringului depinde de ce face efectiv factorul (Codul fiscal art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 și HG 1/2016, titlul VII pct. 52), iar pierderea din cesiunea creanței e deductibilă doar 30% (Codul fiscal art. 25 alin. (10)).

• Factura de decontare: când o emiți pentru o factură plătită în numele altei firme și cine deduce TVA?

  Factura de decontare e opțională și se emite doar când plătești o factură emisă pe numele altei firme. TVA o deduce beneficiarul, pe factura furnizorului, nu cel care a plătit.

• Factura de servicii primită din Germania — taxare inversă

  Un serviciu B2B primit de la un furnizor din Germania are locul prestării în România (art. 278 alin. (2) Cod fiscal), iar TVA e datorată de beneficiarul român prin taxare inversă, conform art. 307 alin. (2) Cod fiscal.

• Factura emisă unei firme din UE cu cod TVA se transmite în e-Factura?

  Nu. Livrarea intracomunitară de bunuri către o firmă dintr-un alt stat membru UE care comunică propriul cod de TVA este exceptată explicit — atât pentru că nu e operațiune „între persoane stabilite în România", cât și printr-o excepție directă introdusă de OUG 89/2025.

• Factura fără codul de TVA al beneficiarului: deductibilă

  Ce spune Codul fiscal despre elementele obligatorii ale unei facturi și ce se întâmplă când lipsește codul de TVA sau de identificare fiscală al beneficiarului.

• Factura fără mențiunile obligatorii: TVA deductibilă

  Dreptul de deducere a TVA e condiționat de deținerea unei facturi conforme cu conținutul minim obligatoriu prevăzut de Codul fiscal — o factură incompletă pune în pericol deducerea.

• Factura în regim TVA la încasare în e-Factura

  Ce trebuie să conțină, din punct de vedere legal, o factură electronică emisă de o firmă la TVA la încasare, dincolo de simpla ei transmitere.

• Factura primită din alt stat membru fără codul meu de TVA

  Fără codul de TVA al cumpărătorului comunicat furnizorului, achiziția intracomunitară rămâne taxabilă potrivit regulii generale — comunicarea codului nu e un detaliu birocratic, ci o condiție a legii.

• Facturi de corecție după reînregistrarea în scopuri de TVA: cum se declară TVA în D311

  Dacă ai emis facturi fără TVA cât timp codul era anulat și nu ai declarat taxa, după reînregistrare emiți facturi de corecție, iar TVA se declară în secțiunea V a D311, nu în decont.

• Facturi emise de client în numele meu (art. 319 alin. (18) Cod fiscal): cum apar în D394?

  Furnizorul pentru care clientul emite facturi în numele său le raportează în D394 la secțiunea I pct. 2.3 (număr, serii, denumire și CUI beneficiar), iar clientul emitent le trece la pct. 2.2.4 (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Facturi emise de un terț în numele firmei: unde le raportez în D394?

  Facturile emise de un terț în numele firmei, conform art. 319 alin. (19) Cod fiscal, se raportează de firmă în D394 la secțiunea I pct. 2.4: număr total, serii și numere, denumire și CUI terț (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Facturi neîncasate de la clienți persoane fizice de peste 12 luni: când poți ajusta TVA colectată?

  Poți reduce baza de impozitare dacă suma nu a fost încasată de la persoana fizică neafiliată în 12 luni de la termenul de plată, ai dovada măsurilor de recuperare și te încadrezi în termenul de 5 ani (Codul fiscal art. 287 lit. f)). Regula se aplică creanțelor scadente după intrarea în vigoare a Legii 296/2020.

• Facturile primite înainte de înregistrarea în scopuri de TVA nu au codul meu: pot deduce taxa?

  Da, pentru ajustările permise la trecerea la regimul normal: stocuri, servicii neutilizate, bunuri de capital, avansuri. Lipsa codului de TVA al cumpărătorului pe factură nu împiedică deducerea.

• Firma care face doar operațiuni scutite fără drept de deducere trebuie să renunțe la codul de TVA?

  Da. Firma înregistrată care ajunge să facă exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere anunță organul fiscal în 15 zile și cere scoaterea din evidența persoanelor înregistrate.

• Firma micro cu vânzări prin card: tratament TVA

  Plata cu cardul nu schimbă regimul TVA al vânzării. Contează dacă firma e scutită (plafon de 395.000 lei, Codul fiscal art. 310), în regim normal (exigibilitate la livrare) sau în sistemul TVA la încasare, unde data încasării este data din extrasul de cont (HG 1/2016, pct. 26 alin. (12)). Comisionul procesatorului nu reduce baza TVA.

• Firmă micro neplătitoare de TVA cu vânzări în UE: ce face

  O microîntreprindere care aplică regimul special de scutire (Codul fiscal art. 310) facturează fără TVA și clienților din UE. Pentru servicii cu taxare inversă la client trebuie să obțină cod special de TVA înainte de prestare (art. 317 alin. (1) lit. b)) și să depună D390 (art. 325). Veniturile rămân în baza impozitului micro.

• Firmă micro scutită de TVA: se poate

  De ce impozitul pe veniturile microîntreprinderilor și regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderile mici sunt regimuri fiscale independente în Codul fiscal, care se pot aplica simultan.

• Firmă micro scutită de TVA: se poate în 2026

  O microîntreprindere poate aplica regimul special de scutire de TVA în 2026 dacă cifra de afaceri anuală nu depășește 395.000 lei — cele două regimuri, micro și scutire de TVA, sunt independente.

• Firmă neînregistrată în scopuri de TVA care cumpără servicii de la un prestator nestabilit: când nu datorează ea TVA?

  Ca regulă, firma din România datorează TVA pentru serviciile cu loc în România primite de la un prestator nestabilit și neînregistrat, chiar dacă ea nu e înregistrată în scopuri de TVA. Nu datorează dacă prestatorul aplică în România regimul micilor întreprinderi sau, pentru anumite servicii, un regim special OSS/IOSS (Codul fiscal art. 307 alin. (6)).

• Firma neplătitoare de TVA trebuie să țină jurnal pentru vânzări și jurnal pentru cumpărări?

  Da. Normele Codului fiscal obligă firma aflată în regimul special de scutire să țină jurnalul pentru vânzări și jurnalul pentru cumpărări, chiar dacă nu colectează și nu deduce TVA.

• Firmă nestabilită obligată la plata TVA în România: când este scutită de înregistrare?

  Când efectuează în România, ocazional (o singură dată pe an), servicii sau livrări de bunuri pentru care ea datorează TVA, cu excepțiile din norme: HG 1/2016, titlul VII pct. 91, dat în aplicarea Codului fiscal art. 318 alin. (3). TVA se plătește atunci pe baza unei decizii a organului fiscal (art. 326 alin. (6)).

• Firma pe numele căreia s-a declarat importul, fără să fie importator, poate deduce TVA?

  Nu direct. Firma poate deduce TVA de import doar dacă aplică structura de comisionar: refacturează valoarea bunurilor și TVA către persoana care ar fi trebuit să fie importator.

• Firmă pe profit cu TVA la încasare — cum declar

  Sistemul TVA la încasare amână exigibilitatea taxei până la data plății facturii, nu până la emiterea ei — cu plafon de eligibilitate care s-a schimbat pentru 2026 și 2027.

• Firmă pe profit scutită de TVA: cum declar impozitul

  Regimul de declarare a impozitului pe profit pentru firmele care desfășoară operațiuni scutite de TVA fără drept de deducere, conform Codului fiscal.

• Firma străină cu o singură prestare ocazională în România trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA?

  Poate fi scutită de înregistrare dacă prestarea e unică în an și nu e precedată de achiziții intracomunitare în România; plătește TVA pe baza deciziei emise de organul fiscal.

• Firme de servicii 2026: TVA la consultanță către clienți din UE

  Regula de bază pentru consultanța facturată unor clienți din UE rămâne locul beneficiarului (art. 278 alin. 2), cu o modificare recentă adusă de OG 22/2025, în vigoare din 1 septembrie 2025 — de verificat la fiecare firmă cu operațiuni curente.

• Furnizorul în TVA la încasare omite mențiunea de pe factură: când deduce beneficiarul TVA?

  Tot la plată: dacă furnizorul era înscris în Registrul TVA la încasare la data facturii, lipsa mențiunii nu schimbă regimul, iar beneficiarul deduce TVA doar pe măsură ce plătește.

• Furnizorul neplătitor de TVA mi-a facturat cu TVA: pot deduce taxa de pe factură?

  Nu. TVA înscrisă din greșeală de un furnizor aflat în regimul de scutire nu se deduce: ceri stornarea facturii și o factură nouă fără taxă, iar furnizorul e obligat să storneze.

• Garanția de bună execuție reținută în contract: TVA și impozit

  Cum se tratează fiscal, la impozit pe profit și TVA, garanția de bună execuție pe care beneficiarul o reține din contravaloarea unei lucrări sau a unui contract de servicii.

• Garanții pentru rambursarea TVA 2026: cum funcționează

  De ce rambursarea soldului negativ de TVA nu se bazează pe o garanție bancară depusă de contribuabil, ci pe un mecanism de analiză de risc care decide dacă inspecția fiscală are loc înainte sau după rambursare.

• Greșeala de a aplica cota greșită de TVA

  Cota de TVA greșită are de fapt două cauze diferite, care cer remedii diferite: o eroare de perioadă (cota veche folosită după schimbarea legală) sau o eroare de încadrare a produsului (11% în loc de 21%, sau invers). Multe firme le tratează la fel — și greșesc de două ori.

• Greșeala de a deduce 50% vs 100% TVA la autoturisme

  Regula din Codul fiscal care limitează la 50% deducerea TVA pentru vehicule rutiere motorizate și excepțiile care permit deducerea integrală.

• Greșeala de a deduce TVA nedeductibilă

  TVA se deduce numai pentru achizițiile destinate operațiunilor care dau drept de deducere (Codul fiscal art. 297 alin. (4)) și în limitele de la art. 298, de exemplu 50% pentru vehiculele care nu sunt folosite exclusiv în activitatea economică. TVA dedusă greșit se corectează în rândul 33 al decontului curent (OPANAF 174/2026).

• Greșeala de a nu corela D300 cu balanța

  Depunerea D300 direct din generarea automată, fără o comparație cu balanța pe conturile de TVA, e cea mai frecventă cale prin care o diferență reală trece neobservată până la un control.

• Greșeala de a nu corela e-Factura cu D300 și D394

  De ce corelarea dintre e-Factura, D300 și D394 nu e automată în aplicație, ci depinde de faptul că toate trei pornesc din același registru de facturi.

• Greșeala de a nu face ajustarea TVA pentru creanțe neîncasate

  Ajustarea bazei de TVA la creanțe neîncasate e un regim separat de ajustarea de la impozitul pe profit, cu termene și condiții proprii (faliment/reorganizare, sau 12 luni de la scadență la persoane fizice) — omisă des tocmai pentru că e confundată cu ajustarea de 491.

• Greșeala de a nu limita TVA la autoturisme de lux

  Limitarea de 50% a dreptului de deducere a TVA la vehicule se aplică pe criterii de masă și utilizare, nu de preț — o mașină scumpă nu are un regim diferit de una ieftină, potrivit Codului fiscal.

• Greșeala de a nu valida codul de TVA al partenerului UE

  Ce se întâmplă când o operațiune intracomunitară se tratează ca scutită/neimpozabilă fără verificare VIES a codului de TVA al partenerului.

• Greșeli la D394: operațiuni raportate incorect

  Cele mai frecvente greșeli — declararea achizițiilor intracomunitare (care nu intră în D394), omiterea livrărilor IC/exporturilor scutite și bifa de operațiuni cu persoane afiliate necompletată manual.

• Greșeli la TVA: deducerea unei facturi fără drept de deducere

  TVA dedusă pentru o achiziție care nu dă drept de deducere se corectează în decontul curent, la rândul 33 din D300, nu prin decont rectificativ. Pentru suma dedusă în plus se datorează accesorii. Temeiul este Codul fiscal art. 297-299 și OPANAF 174/2026.

• Greșeli specifice firmelor cu TVA la încasare

  Cele mai frecvente confuzii legale și practice ale firmelor înscrise în sistemul TVA la încasare.

• Greșeli specifice firmelor cu TVA trimestrial

  Perioada fiscală trimestrială pentru TVA nu e o alegere liberă, ci o consecință a neatingerii plafonului de 100.000 euro în anul precedent și a lipsei achizițiilor intracomunitare de bunuri — orice depășire în cursul anului schimbă periodicitatea imediat.

• Grupul fiscal unic în scopuri de TVA: ce condiții trebuie îndeplinite și cum se depune cererea?

  Grupul fiscal unic de TVA cere minimum două persoane impozabile stabilite în România, capital deținut peste 50% de aceiași asociați, opțiune pe cel puțin 2 ani și aceeași perioadă fiscală.

• Importatorul de înregistrare și TVA: obligații 2026

  Regula generală de plată a TVA la organul vamal și excepțiile pentru importatorii înregistrați în scopuri de TVA cu certificat de amânare, potrivit Codului fiscal.

• Importul de bunuri din afara UE: TVA și declarare 2026

  TVA la import are trei moduri de tratare — plată la vamă, autolichidare prin certificat de amânare sau cost pentru neplătitori — și declararea corectă în D300 are, la acest moment, o limitare cunoscută pentru operațiunile non-UE.

• Importul de bunuri prin curier: TVA și formalități 2026

  Regimul special de TVA pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din afara UE, în loturi de până la 150 euro, potrivit Codului fiscal.

• Impozitul la vânzarea unui imobil de către o persoană fizică se calculează cu TVA inclus?

  Nu. Valoarea tranzacției luată în calcul la impozitul de 1% sau 3% nu include TVA, atunci când vânzarea imobilului este taxabilă. Impozitul se aplică pe prețul fără TVA.

• Impozitul pe clădire refacturat chiriașului intră în baza de impozitare a TVA?

  Da, dacă închirierea este taxabilă prin opțiune: impozitul pe clădire recuperat de la chiriaș intră în baza TVA a chiriei. Dacă închirierea e scutită, urmează scutirea.

• Împrumutul acordat de asociat societății intră în sfera TVA sau este operațiune scutită?

  Normele încadrează expres împrumuturile acordate de asociați societății la operațiunile scutite de TVA; când asociatul e persoană fizică fără activitate economică, operațiunea nu intră în sfera TVA.

• În ce condiții pot deduce TVA de pe bonul fiscal?

  Condițiile din Codul fiscal și normele metodologice în care un bon fiscal poate fi folosit ca document justificativ pentru deducerea TVA.

• În ce condiții pot reveni de la plătitor la neplătitor de TVA?

  Revenirea la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici este condiționată de neatingerea plafonului de scutire în anul precedent și, până la data solicitării, de plafonul de 395.000 lei — potrivit Codului fiscal.

• Încasări din activități scutite de casa de marcat: cum se declară în D394 (tip Î2)?

  Încasările din activitățile exceptate de la obligația utilizării AMEF (OUG 28/1999 art. 2) se declară lunar în D394 la lit. G, tip Î2: total încasări, bază impozabilă și TVA pe cote, fără număr de AMEF; facturile emise pentru ele merg în cartușul operațiunii (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Închiderea firmei și soldul TVA de recuperat

  Ce se întâmplă cu un sold de TVA de recuperat la lichidarea unei firme, și de ce inspecția fiscală anticipată devine practic obligatorie atunci când firma e în procedură de lichidare voluntară sau insolvență.

• Închirierea de echipamente către o firmă din UE: TVA

  Închirierea de echipamente către o firmă din alt stat membru e un serviciu B2B — neimpozabil în România dacă firma are cod de TVA valid, verificat în VIES; altfel, se facturează cu TVA românesc.

• Întreprindere individuală plătitoare de TVA — ce obligații are

  O întreprindere individuală înregistrată în scopuri de TVA are aceleași obligații ca orice persoană impozabilă înregistrată. Emite facturi până pe 15 ale lunii următoare, depune D300 și plătește TVA până pe 25, depune D394 până pe 30 și ține evidențe complete (Codul fiscal art. 319, 321–323, 326).

• La ce cotă se ajustează TVA dedusă dacă între timp s-a schimbat cota de TVA?

  La cota în vigoare la data achiziției, nu la cota de la data ajustării. Cota de la data ajustării se folosește doar dacă cea de la achiziție nu poate fi determinată.

• Leasing financiar reziliat și bunul nerestituit: locatorul trebuie să ajusteze TVA dedusă?

  Nu, dacă locatorul dovedește că a inițiat și a efectuat demersuri de recuperare a bunului, indiferent dacă îl recuperează sau nu. Fără această dovadă, ajustarea rămâne obligatorie.

• Livrare de cereale cu taxare inversă: ce cod NC se trece în D394?

  Pentru cerealele și plantele tehnice livrate cu taxare inversă (art. 331 alin. (2) lit. c) Cod fiscal), D394 cere pe rândul V/C codul NC al produsului, din lista din normele metodologice (HG 1/2016, titlul VII pct. 109 alin. (7)): grâu 1001, porumb 1005, floarea-soarelui 120600, rapiță 1205 etc. (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Livrarea către sine și prestarea către sine: când se colectează TVA fără vânzare

  Când un bun sau serviciu iese din activitatea economică — uz personal, cadouri peste 100 de lei, folosință gratuită — și TVA a fost dedusă la achiziție, operațiunea se asimilează unei livrări sau prestări cu plată, cu autofactură și colectare la nivelul costului, nu al prețului de vânzare (art. 270 alin. 4 și art. 271 alin. 4 din Codul fiscal).

• Livrarea de soft ca serviciu (SaaS) — tratamentul TVA

  Un abonament SaaS e, din perspectiva Codului fiscal, un serviciu furnizat pe cale electronică — locul prestării depinde de statutul beneficiarului (B2B/B2C) și, pentru B2C intracomunitar, de pragul de 10.000 euro.

• Mai trebuie depus D300 dacă firma este suspendată?

  Ce spune Codul de procedură fiscală despre obligația de depunere a declarațiilor fiscale, inclusiv D300, pe perioada inactivității temporare înscrise la registrul comerțului.

• Marfa distrusă — TVA deductibilă rămâne sau se ajustează?

  TVA dedusă la achiziția unei mărfi ulterior distruse rămâne câștigată doar dacă distrugerea e demonstrată corespunzător (art. 304 alin. (2) lit. a) Cod fiscal) — altfel taxa trebuie ajustată prin 635=4426, indiferent cât de evidentă pare cauza pierderii.

• Marfă intrată în UE prin alt stat, sub regim vamal suspensiv: unde se plătește TVA la import?

  În statul membru în care marfa iese din regimul suspensiv. Dacă tranzitul vamal extern se încheie în România, importul are loc în România și TVA se datorează aici, de către importator.

• Mașină cumpărată de la un diplomat care a importat-o scutit de TVA: când se datorează TVA?

  Dacă diplomatul vinde mașina în mai puțin de doi ani de la import sau achiziție, el plătește TVA de care a fost scutit. Excepții: export, furt, distrugere, vânzare către alt beneficiar al scutirii.

• Medicamente expirate: cum se casează și ce TVA se ajustează

  Tratamentul fiscal al medicamentelor cu termen de valabilitate expirat constatate la inventariere: deductibilitate la impozitul pe profit și ajustarea TVA.

• Micro pentru baruri și restaurante: plafon și TVA

  Regula specială din 2024 pentru firmele HoReCa (hoteluri, restaurante, baruri) care au ieșit din micro și nu se mai pot reîntoarce, plus regimul lor de TVA.

• Micro plătitor de TVA: cum se completează decontul

  Cum funcționează perioada fiscală și decontul de TVA (D300) pentru o microîntreprindere care e și plătitoare de TVA, conform Codului fiscal.

• Micro și plafonul de TVA 395.000 lei în 2026

  Cum se raportează plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei (art. 310 Cod fiscal) la plafonul de 100.000 euro al regimului micro — sunt două verificări independente.

• Micro și TVA trimestrial: condiții 2026

  Perioada fiscală de TVA e trimestrul, nu luna, pentru firmele cu cifră de afaceri sub 100.000 euro în anul precedent — regula e independentă de statutul de microîntreprindere.

• Modernizarea unei clădiri sub 20% din valoare obligă la ajustarea TVA dedusă?

  Nu. O modernizare sub 20% din valoarea clădirii după lucrare nu e bun de capital, iar pentru TVA dedusă pe ea nu se fac ajustări după art. 304 sau 305 din Codul fiscal.

• Modificări legislative 2026 la TVA — noutăți

  2026 e primul an calendaristic complet cu cota standard de TVA de 21% și cota redusă unică de 11%, introduse de Legea 141/2025 de la 1 august 2025 — ce înseamnă practic pentru firme.

• Notificări ANAF despre decontul de TVA - cum răspund

  O notificare ANAF legată de decontul de TVA e, cel mai adesea, o notificare de conformare bazată pe analiză de risc - cu 30 de zile pentru corectare, înainte de o eventuală inspecție fiscală.

• Noutăți 2026 la digitalizarea ANAF: e-Factura, e-TVA, e-Transport

  Termenul de transmitere pentru RO e-Factura, calendarul suspendării RO e-TVA și mecanismul codului UIT la RO e-Transport, valabile în 2026.

• O factură cu taxare inversă pentru mai multe categorii de bunuri: cum se numără în D394?

  Factura cu taxare inversă care cuprinde mai multe categorii de bunuri de la art. 331 Cod fiscal se raportează pe rânduri separate pe categorii, dar se numără o singură dată: 1 la categoria cu TVA-ul cel mai mare și 0 la celelalte (OPANAF 2194/2025, anexa 2, secțiunea a 2-a pct. 5).

• O firmă cu sucursale și puncte de lucru are un singur cod de înregistrare în scopuri de TVA?

  Da. Firma cu sediul în România primește un singur cod de TVA pentru toate sucursalele și sediile secundare fără personalitate juridică; ele nu au cod de TVA și nici decont separat.

• Opțiunea de cumpărare din leasing, exercitată după scoaterea din evidența TVA: trebuie depusă D307?

  Dacă locatarul a ieșit din evidența TVA pentru a aplica regimul special de scutire pentru întreprinderile mici și dreptul de proprietate asupra bunului din leasing trece la el după această dată, ajustează TVA și depune D307 cu codul „L” până la 25 a lunii următoare transferului (HG 1/2016 pct. 83 alin. (9); OPANAF 793/2016).

• Pachet cu produse la cote diferite de TVA vândut la preț total: ce cotă aplici?

  Dacă pachetul are o operațiune principală, se aplică cota ei. Dacă nu are, se aplică cota fiecărui produs când produsele pot fi separate, altfel 21% pe tot pachetul.

• Pachetele turistice: TVA și venituri

  Cum se calculează TVA pe marja de profit la vânzarea unui pachet turistic în regim special, conform art. 311 Cod fiscal, și ce spune legea despre sumele colectate în numele terților la operațiunile de intermediere.

• Penalitățile contractuale sunt purtătoare de TVA?

  Regula din Codul fiscal — daunele-interese și penalitățile pentru neîndeplinirea contractului nu intră în baza de impozitare TVA, dar granița cu o reducere de preț mascată trebuie verificată clauză cu clauză.

• Persoana fizică vinde două terenuri în același an: devine persoană impozabilă în scopuri de TVA?

  Da. La a doua vânzare dintr-un an, persoana fizică devine persoană impozabilă. Înregistrarea în scopuri de TVA e obligatorie doar dacă livrările taxabile depășesc plafonul de 395.000 lei.

• Plafon TVA la încasare 2026: 5.000.000 lei din martie, 5.500.000 din 2027

  Plafonul sistemului TVA la încasare crește etapizat: 5.000.000 lei de la 1 martie 2026 și 5.500.000 lei din 2027, majorarea nefiind retroactivă pentru firmele ieșite în 2025 (OUG nr. 8/2026).

• Plafonul de TVA de 395.000 lei: când te înregistrezi și de la ce dată colectezi

  Înregistrarea se cere cel târziu la data depășirii, iar regimul normal se aplică chiar de la operațiunea care depășește plafonul. Nu de luna următoare.

• Plafonul de TVA de 395.000 lei în 2026: cum se calculează

  Ce intră în cifra de afaceri care se compară cu plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei, potrivit art. 310 din Codul fiscal, valabil în 2026.

• Poate ANAF muta mai devreme termenele D390 și D394 pentru precompletarea e-TVA?

  Da. OUG 70/2024 permite ANAF să stabilească prin ordin termene de depunere pentru D390 și D394 înaintea datei la care trimite decontul precompletat RO e-TVA. E nevoie de un ordin nou.

• Poate ANAF recalcula TVA pentru perioade deja controlate?

  Când poate ANAF să reia o perioadă deja inspectată — condițiile cumulative ale reverificării — și cât timp rămâne expus contribuabilul, conform Codului de procedură fiscală.

• Poate o microîntreprindere să aplice TVA la încasare?

  Da, dacă este înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 și îndeplinește condițiile din Codul fiscal art. 282 alin. (3^1); regimul micro nu este nici condiție, nici impediment, iar TVA la încasare nu mută momentul impozitării veniturilor la impozitul micro.

• Poate un SRL nou aplica TVA la încasare?

  Un SRL înființat în cursul anului nu are cifră de afaceri în anul precedent, deci nu depășește plafonul de 5.000.000 lei (2026) — este eligibil să opteze pentru TVA la încasare din start, dacă e înregistrat în scopuri de TVA.

• Poate un SRL nou înființat să fie plătitor de TVA de la început?

  Când poate opta o firmă nou-înființată pentru înregistrarea în scopuri de TVA încă de la înmatriculare, chiar dacă nu depășește plafonul de scutire.

• Pot ajusta baza de TVA pentru o creanță neîncasată de peste 270 de zile?

  Nu — 270 de zile e pragul pentru deducerea ajustării de creanță la impozitul pe profit (CF art. 26), nu un prag de TVA. Ajustarea bazei de TVA are termene proprii, complet diferite, de la CF art. 287.

• Pot amâna plata TVA până când încasez factura?

  Explică mecanismul legal prin care TVA colectată devine exigibilă abia la încasarea facturii, în sistemul TVA la încasare.

• Pot cere cod de TVA imediat după înființarea firmei?

  Cine poate solicita înregistrarea în scopuri de TVA odată cu înființarea firmei și de la ce dată devine valabilă înregistrarea.

• Pot cesiona altei firme suma pe care o am de primit de la ANAF (TVA de rambursat, restituiri)?

  Da, dar numai după ce suma a fost stabilită prin decizie de restituire/rambursare. Cesiunea produce efecte față de ANAF doar de la notificarea ei, iar desființarea ulterioară a cesiunii nu e opozabilă organului fiscal (Codul de procedură fiscală art. 28).

• Pot deduce în România TVA facturată de un furnizor din alt stat UE?

  TVA facturat greșit de un furnizor dintr-un alt stat membru, pe o operațiune al cărei loc e în România, nu se poate deduce prin decontul românesc — furnizorul trebuie să corecteze factura.

• Pot deduce TVA dacă factura nu este încă plătită?

  Regula generală e că plata nu condiționează deducerea. Excepția reală apare doar când furnizorul aplică TVA la încasare — atunci deducerea se amână până la plată, art. 297 alin. (2).

• Pot deduce TVA dacă furnizorul are codul de TVA anulat?

  Ce spune Codul fiscal despre dreptul de deducere a TVA la achizițiile de la un furnizor al cărui cod de TVA a fost anulat, și care sunt excepțiile.

• Pot deduce TVA de pe bon fiscal?

  Când un bon fiscal ține loc de factură simplificată și permite deducerea TVA, conform Codului fiscal.

• Pot deduce TVA de pe o factură emisă pe numele administratorului?

  Nu — dreptul de deducere aparține persoanei impozabile în beneficiul căreia s-a făcut livrarea/prestarea, adică firmei, nu administratorului ca persoană fizică. Se cere factură corectă pe firmă.

• Pot deduce TVA de pe o factură primită cu întârziere?

  O factură sosită târziu nu se deduce retroactiv, în luna ei — se deduce în perioada în care ai primit-o efectiv, în limita termenului de prescripție de 5 ani din Codul de procedură fiscală.

• Pot deduce TVA dintr-o factură care nu a fost transmisă în e-Factura?

  Pentru operațiunile RO-RO între persoane impozabile, doar factura transmisă prin RO e-Factura e considerată factură. Fără ea în SPV, dreptul de deducere e blocat, indiferent câte exemplare pe hârtie sau PDF există.

• Pot deduce TVA într-o perioadă ulterioară?

  Ce spune Codul fiscal despre exercitarea dreptului de deducere a TVA printr-un decont ulterior, atunci când documentele sau condițiile nu au fost întrunite la timp.

• Pot deduce TVA pentru bunurile de capital cumpărate cât timp am avut codul de TVA anulat?

  Da, după reînregistrarea în scopuri de TVA: taxa se deduce în primul decont depus, dar în același decont se ajustează partea aferentă perioadei cu codul anulat.

• Pot folosi codul special de TVA pe facturile emise în România?

  Nu. Codul atribuit conform art. 317 din Codul fiscal se folosește „numai pentru operațiunile prevăzute la alin. (1)-(2^1)”, adică pentru achiziții intracomunitare și servicii transfrontaliere (art. 317 alin. (10)). Pe facturile interne, firma neplătitoare înscrie codul de identificare fiscală și nu aplică TVA.

• Pot opta voluntar pentru TVA la încasare?

  Da — sistemul TVA la încasare este opțional pentru persoanele impozabile stabilite în România cu cifră de afaceri sub plafonul anual (5.000.000 lei în perioada martie–decembrie 2026), cu obligația de a-l aplica cel puțin până la finalul anului în care se optează.

• Pot păstra facturile primite pe hârtie doar în format scanat, fără originalul pe hârtie?

  Da. Facturile pe hârtie pot fi convertite în format electronic și stocate astfel, iar exemplarul stocat se consideră original, dacă sunt asigurate autenticitatea, integritatea și lizibilitatea.

• Poți deduce TVA pentru achizițiile făcute înainte de înregistrarea firmei în scopuri de TVA?

  Da, dacă achizițiile servesc activității taxabile intenționate: TVA se deduce în decontul depus după înregistrare, în termenul de prescripție, chiar dacă facturile de bunuri nu au codul de TVA.

• Poți radia firma dacă are TVA de recuperat?

  TVA-ul de recuperat nesolicitat trebuie cerut prin ultimul decont, înainte de radiere — firma nu poate fi radiată din registrul comerțului cu declarații fiscale nedepuse sau obligații fiscale restante.

• Pragul de 25 de plăți transfrontaliere pe trimestru: când ajung încasările firmei în CESOP?

  Când, într-un trimestru, prestatorul de plăți procesează peste 25 de plăți transfrontaliere către aceeași firmă. Numărul se calculează pe fiecare stat membru și pe fiecare identificator al beneficiarului.

• Prestatorul UE facturează cu TVA de origine: ce fac

  Ce faci dacă un furnizor de servicii dintr-un alt stat UE îți facturează cu TVA din țara lui, deși firma ta e stabilită în România.

• Prețul a fost stabilit fără nicio mențiune despre TVA: când se calculează taxa prin suta mărită?

  Când furnizorul datorează TVA și nu o mai poate recupera de la beneficiar, sau când prețul e stabilit prin lege, licitație ori hotărâre fără mențiune. Atunci TVA = preț × 21/121.

• Primesc decont precompletat RO e-TVA firmele înregistrate în scopuri de TVA prin art. 317?

  Nu, potrivit ordinului de aplicare: OPANAF 3775/2024 trimite decontul precompletat firmelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316. Firmele cu cod special art. 317 depun decontul special, nu D300.

• Primești și emiți facturi pe numele tău pentru bunuri pe care nu le deții: ești cumpărător-revânzător la TVA?

  Da. Dacă primești facturi pe numele tău de la furnizor și emiți facturi pe numele tău către client, ești cumpărător-revânzător la TVA, indiferent de contract sau de proprietate.

• Pro-rata definitivă vs pro-rata provizorie — diferențe

  Pro-rata provizorie se aplică lunar/trimestrial pe tot parcursul anului, iar la final se recalculează pro-rata definitivă pe baza operațiunilor reale, cu regularizarea diferenței în decontul ultimei perioade fiscale.

• Pro-rata pentru ONG-uri cu activitate economică

  Cheltuielile comune ale unui ONG (conducere, administrare) trebuie alocate între activitatea fără scop patrimonial și cea economică printr-o metodă rațională — norma nu impune o formulă fixă.

• Pro-rata se aplică la toate achizițiile firmei?

  Pro-rata de TVA nu e o regulă universală, ci se aplică doar achizițiilor cu destinație mixtă sau necunoscută.

• Pro-rata TVA 2026: cine este obligat să o calculeze

  Când o firmă devine „persoană impozabilă cu regim mixt" și trebuie să aplice pro-rata pentru deducerea TVA — condiția din Codul fiscal, termenul de comunicare a pro-ratei provizorii și diferența față de deducerea integrală sau nulă.

• Prorata de deducere: cine o aplică și cum se calculează

  Firmele cu regim mixt deduc TVA de pe achizițiile comune doar în limita proratei (venituri cu drept de deducere ÷ total venituri, rotunjită în plus), cu regularizare în decontul din decembrie (art. 300 din Codul fiscal).

• Provisioning-ul navelor și aeronavelor: scutire de TVA

  Livrarea de carburanți și provizii pentru nave de largul mării și aeronave de transport internațional e scutită de TVA cu drept de deducere, conform art. 294 din Codul fiscal.

• Publicitatea online încasată de la Google/Facebook: TVA

  Tratamentul TVA pentru serviciile de publicitate online cumpărate de la Google sau Meta: locul prestării, taxarea inversă și obligațiile declarative.

• Rambursarea TVA pentru firmele străine care fac achiziții în România

  Condițiile în care o firmă nestabilită în România poate recupera TVA plătită pentru achiziții sau importuri realizate pe teritoriul țării.

• Rambursarea TVA: termenele și condițiile de soluționare

  Regula generală a rambursării TVA cu inspecție fiscală ulterioară, și situațiile explicit reglementate în care ANAF trece la inspecție fiscală anticipată, înainte de a rambursa suma.

• Recuperarea TVA-ului la închiderea firmei

  Obligația de a depune ultimul decont de TVA la anularea înregistrării, cu toate ajustările efectuate, conform art. 316 din Codul fiscal.

• Redevența plătită francizorului: TVA și deductibilitate

  Ce este, din punct de vedere fiscal, redevența de franciză, cum se aplică TVA la plata ei către un francizor și în ce condiții este deductibilă la calculul impozitului.

• Reducere de preț acordată după schimbarea cotei de TVA: ce cotă și ce curs folosești la ajustare?

  Cota, regimul și cursul operațiunii de bază care a generat reducerea; doar dacă operațiunea de bază nu se poate identifica se aplică cota și cursul de la data reducerii.

• Reducere de preț pe o factură cu produse la cote diferite de TVA: cum calculezi corect taxa?

  Reducerea se aplică separat pe baza fiecărei cote, iar TVA se calculează pe baza redusă: 21% pe produsele la cota standard, 11% pe cele la cota redusă. Nu pe total.

• Reducere de preț sau regularizare de avans după scoaterea din evidența TVA: se declară în D307?

  Da. Firma scoasă din evidență pentru regimul special de scutire emite factura cu minus pentru TVA colectată inițial și poate cere restituirea taxei prin D307, cu sumă negativă (Codul fiscal art. 324 alin. (9) lit. b); HG 1/2016 pct. 23 alin. (2) lit. a) și pct. 25 alin. (4); OPANAF 793/2016).

• Reducerile financiare la achiziția de stocuri: tratament contabil și TVA

  Scontul primit pentru plata înainte de termen nu micșorează costul stocurilor. Este venit financiar în contul 767, indiferent de perioada la care se referă (OMFP 1802/2014, pct. 77). La TVA, scontul acordat la data exigibilității nu intră în baza de impozitare, iar cel acordat ulterior o reduce (Codul fiscal art. 286 alin. (4) lit. a) și art. 287 lit. c)).

• Refacturarea cheltuielilor la TVA: ce condiții trebuie îndeplinite ca să aplici structura de comisionar?

  Două condiții cumulative: achiziția e făcută pe numele tău, dar în contul altuia, și recuperezi exact cât ai cheltuit. Atunci deduci, colectezi și aplici regimul operațiunii refacturate.

• Regimul de TVA pentru depozitul nerezident în alt stat membru

  Mutarea de bunuri proprii într-un depozit dintr-un alt stat membru e, cu excepții limitate, un transfer asimilat livrării intracomunitare — chiar dacă proprietarul bunurilor rămâne același.

• Regimul de TVA pentru produsele digitale

  Unde se taxează serviciile furnizate pe cale electronică vândute către persoane neimpozabile, conform Codului fiscal, și de ce contează statutul clientului.

• Regimul special de TVA pentru agențiile de turism

  Agențiile de turism care acționează în nume propriu nu aplică TVA la prețul total facturat călătorului, ci la marja de profit — cu scutire proporțională pentru partea de costuri realizată în afara UE și fără drept de deducere pentru achizițiile în beneficiul direct al călătorului.

• Regimul special de TVA pentru agențiile de turism intra-UE

  Codul fiscal nu prevede un regim separat „intra-UE" pentru agențiile de turism — distincția reală, la art. 311 alin. (5), este între operațiuni realizate în UE și operațiuni realizate în afara UE, cu scutire proporțională doar pentru partea din afara UE.

• Renunțarea la TVA la încasare — procedura și termenul

  Firma care a optat pentru TVA la încasare rămâne obligată să aplice sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic al opțiunii, iar radierea din Registrul persoanelor care aplică sistemul se face de organele fiscale abia din prima zi a perioadei fiscale următoare notificării.

• Renunți la codul de TVA, dar ai achiziții intracomunitare: când ceri codul special art. 317?

  În aceeași zi cu cererea de scoatere din evidența art. 316. Codul special se cere concomitent și devine valabil chiar de la data anulării codului normal, fără perioadă descoperită.

• Reparațiile de bunuri trimise în alt stat membru: regim TVA

  Un bun trimis în alt stat membru pentru reparație sau prelucrare, cu revenirea lui în România, e nontransfer — dar numai cât timp bunul e efectiv reexpediat înapoi.

• Reprezentantul fiscal depune decont de TVA separat pentru fiecare firmă străină reprezentată?

  Da. Reprezentantul depune câte un decont de TVA pentru fiecare firmă străină pe care o reprezintă și nu are voie să includă operațiunile acesteia în decontul pentru activitatea proprie.

• Reprezentantul fiscal pentru TVA în alt stat membru

  Când o firmă românească trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în alt stat membru, desemnarea unui reprezentant fiscal e o opțiune sau o obligație stabilită de legea statului respectiv, nu de Codul fiscal românesc.

• Restaurante, hoteluri, taxi, saloane: ce livrări trebuie raportate separat pe activități CAEN în D394?

  Dacă firma a desfășurat în perioadă o activitate din lista ANAF (cofetărie, spălătorie auto, carburanți, flori, pet-shop, taxi, hoteluri, pensiuni, restaurante, baruri, curățenie, fitness, coafură, pompe funebre), completează în D394 la secțiunea I pct. 7 valoarea livrărilor și TVA pe cote, indiferent de activitatea preponderentă (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Retenția de garanție la construcții: TVA

  Reținerea contractuală a unei garanții de bună execuție dintr-o factură de construcții nu amână, de regulă, exigibilitatea TVA — cu excepția firmelor la TVA la încasare.

• Returul de la client din UE: ajustarea TVA și documente

  Nomenclatorul D390 nu are un cod dedicat de "retur" — un retur de la un client din UE se reflectă prin stornarea (ajustarea) bazei impozabile raportate, păstrând aceeași clasificare fiscală ca livrarea inițială.

• Rubrica „nr. de AMEF” din D394: ce se completează lunar pentru încasările prin casa de marcat?

  Pentru încasările prin casa de marcat (tip Î1, lit. G), D394 cere pe fiecare lună: numărul de AMEF utilizate, numărul de bonuri fiscale, totalul încasărilor și baza impozabilă și TVA pe cote, excluzând bonurile pentru care s-au emis facturi (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Scutirea de TVA pentru micii producători agricoli

  Micii producători agricoli nu au un regim de scutire de TVA propriu — se supun regimului general de scutire pentru întreprinderile mici, distinct de regimul special de compensare forfetară pentru agricultori.

• Scutirea de TVA pentru micii producători agricoli în 2026

  În 2026 se aplică plafonul general de scutire de 395.000 lei, valabil pentru orice mică afacere inclusiv agricolă — nu un plafon sau un regim dedicat micilor producători agricoli.

• Scutirea de TVA se poate aplica și dacă certificatul vine după livrare (Legea 170/2026)

  Legea 170/2026 permite aplicarea scutirii de TVA și când certificatul se obține după livrare, nu doar la data ei (art. 294 Cod fiscal).

• Se aplică TVA la încasare pentru livrările către o firmă afiliată?

  Nu. Livrările și prestările către o persoană afiliată sunt excluse din TVA la încasare: taxa devine exigibilă după regulile generale, chiar dacă factura nu e încasată.

• Se colectează TVA pentru investițiile rămase proprietarului la finalul chiriei

  Ce prevede Codul fiscal despre operațiunile asimilate livrărilor de bunuri cu plată și limitele acestei reguli pentru investițiile lăsate proprietarului la încheierea unui contract de închiriere.

• Se declară achizițiile de la persoane fizice în D394?

  Când și cum apar în declarația 394 achizițiile de bunuri de la persoane fizice, defalcate pe cod de produs în secțiunea op11.

• Se declară avansurile în D394?

  Tratamentul facturilor de avans în declarația 394, cu temeiul legal explicit și modul în care iConta.eu le include în calcul.

• Se declară bonurile fiscale în D394?

  Când un bon fiscal trebuie inclus în declarația 394 conform OPANAF 2194/2025 și ce acoperă azi generatorul D394 din iConta.eu pentru bonuri fiscale/facturi simplificate.

• Se declară exporturile în D394?

  De ce livrările către parteneri din afara UE intră în D394 la fel ca cele intracomunitare, și cum le clasifică automat iConta.eu.

• Se declară facturile anulate în D394?

  Ce înseamnă legal o factură anulată sau stornată și de ce D394 nu trebuie să le includă în bază și TVA, cu filtrul aplicat automat de iConta.eu.

• Se declară facturile către persoane fizice în D394?

  Regula oficială pentru raportarea în declarația 394 a facturilor emise către persoane fizice: de la 01.01.2017, individual, ca operațiuni cu partener neînregistrat, nu prin câmpurile de rezumat PF.

• Se declară facturile de la furnizori neplătitori de TVA în D394?

  Cine intră în declarația 394 ca partener de achiziție atunci când furnizorul nu are cod de TVA, și ce spune ordinul ANAF despre asta.

• Se declară facturile simplificate în D394?

  Regimul facturilor simplificate (sub 100 euro sau emise fără CUI-ul cumpărătorului) în declarația 394 și stadiul real al suportului lor în iConta.eu.

• Se declară importurile în D394?

  De ce achizițiile de bunuri din afara UE nu apar în D394 și cum tratează iConta.eu, automat, achizițiile provenite de la parteneri non-UE.

• Se facturează cu TVA serviciile software către firme din UE?

  Când o factură de servicii software către o firmă din UE se emite fără TVA și când, dimpotrivă, trebuie facturată cu TVA românesc.

• Se mai depune D394 dacă folosesc e-Factura

  Trecerea facturilor prin RO e-Factura nu înlocuiește obligația de depunere a D394 — și cum verifică iConta.eu, structural, consistența dintre ele.

• Se poate depune D394 rectificativă?

  D394 nu are un formular distinct de rectificativă: corecția se face printr-o declarație nouă, completă, care înlocuiește integral declarația depusă inițial pentru aceeași perioadă.

• Servicii de intermediere prin platforme digitale: TVA 2026

  Regula 'comisionarului' de TVA pentru servicii: o platformă care acționează în nume propriu, dar în contul altcuiva, este considerată ea însăși prestatoare a serviciului intermediat.

• Serviciile de contabilitate sau marketing prestate unei bănci sau unui asigurător sunt scutite de TVA?

  Nu: scutirea pentru servicii financiare și de asigurare ține de natura serviciului, nu de client. Contabilitatea, marketingul, auditul sau serviciile juridice prestate unei bănci ori unui asigurător se taxează.

• Sistemul TVA la încasare la livrările de bunuri cu plata în rate

  La o livrare cu plata eșalonată, TVA la încasare devine exigibilă separat pentru fiecare rată încasată, prin sută mărită — dar cota aplicabilă rămâne cea fixată o singură dată, la faptul generator sau la factură/avans, nu se recalculează la fiecare tranșă.

• Stadiu soluționare decont TVA: unde verifici și în ce termen se rambursează

  Rambursarea TVA se soluționează în 45 de zile, sau 90 dacă analiza de risc din primele 15 zile impune inspecție fiscală; suma negativă se poate cere doar peste pragul de 5.000 de lei (art. 303 din Codul fiscal).

• Stocuri deplasate în alt stat membru: TVA și declarare

  Deplasarea de stocuri proprii într-un alt stat membru se raportează în declarația recapitulativă D390 ca livrare intracomunitară asimilată, cu codul propriu de TVA drept cumpărător.

• Stornarea facturilor și TVA: cum înregistrez

  Stornarea unei facturi emise se înregistrează automat prin generarea unei facturi noi, cu linii negate, care produce o notă cu semn minus conform OMFP 1802/2014 pct. 69 — nu prin inversarea manuală a unei note existente; verifică însă manual exercițiul financiar și referința la factura originală.

• Subcontractorii în construcții: TVA și răspundere

  România nu are un regim general de taxare inversă pentru subcontractarea în construcții — se aplică TVA normal, fără mecanismul de responsabilitate comună de la art. 331 CF.

• Sumele imputate angajaților pentru lipsuri din gestiune se colectează cu TVA?

  Nu. Sumele imputate pentru bunurile lipsă nu sunt contravaloarea unei operațiuni în sfera TVA; separat, TVA dedusă la bunurile lipsă se ajustează dacă lipsa nu e o excepție legală.

• Taxare inversă internă: livrările de la art. 331 Cod fiscal

  Lista operațiunilor cu taxare inversă din art. 331 din Codul fiscal, condițiile cumulative, pragul de 22.500 lei la electronice și înregistrarea 4426 = 4427.

• Telefoane mobile, laptopuri, tablete, console cu taxare inversă: cum se raportează pe categorii în D394?

  Livrările de telefoane mobile, microprocesoare, console, tablete PC și laptopuri cu taxare inversă (art. 331 alin. (2) lit. i)-k) Cod fiscal, facturi de minimum 22.500 lei fără TVA) se raportează în D394 ca V/C, separat pe fiecare categorie de bunuri, partener și cotă (anexa nr. 2 la OPANAF 3769/2015, înlocuită prin OPANAF 2194/2025).

• Termene fiscale pentru firmele care depășesc plafonul de TVA

  Ce termen legal are o firmă neplătitoare de TVA atunci când cifra de afaceri depășește plafonul de scutire de 395.000 lei, și de când se aplică regimul normal de taxare.

• Termene pentru firmele cu TVA la încasare

  Termenele-cheie pentru intrarea, rămânerea și ieșirea din sistemul TVA la încasare, conform Codului fiscal.

• Termenele pentru declarațiile de TVA în 2026

  Termenul general pentru D300 e 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale (lunar sau trimestrial), mutat în prima zi lucrătoare dacă pică într-o zi nelucrătoare. Excepție: decontul cu termen la 25 decembrie (luna noiembrie) se depune până la 21 decembrie.

• Termenul de depunere a D394 pentru o firmă mare

  Termenul e identic pentru toate categoriile de contribuabili — ziua 30 (28/29 februarie pentru luna ianuarie); mărimea firmei nu schimbă termenul, ci doar amenda aplicabilă în caz de nedepunere.

• Termenul de înregistrare în scopuri de TVA

  Când o persoană impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit art. 316 din Codul fiscal.

• Termenul de înregistrare în scopuri de TVA după depășirea plafonului

  Când trebuie să ceri înregistrarea în scopuri de TVA după depășirea plafonului de scutire, conform Codului fiscal actualizat în 2025.

• Termenul pentru cererea de rambursare TVA intra-UE

  Cererea de rambursare a TVA plătit în alt stat membru se depune cel târziu la 30 septembrie a anului următor perioadei de rambursare — termen de decădere, nu de recomandare.

• Termenul pentru D300 și D394 în 2026

  În 2026, decontul de TVA (D300) se depune până pe 25 ale lunii următoare, iar D394 până pe 30 (excepție ianuarie: 28/29 februarie) — două termene diferite, urmărite separat de iConta.eu.

• Tipărirea de materiale publicitare: TVA și deductibilitate

  Tipărirea de pliante, afișe sau cataloage publicitare se facturează cu TVA 21%, fiindcă cota redusă pentru cărți și reviste exclude materialele destinate în principal publicității (Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. g)). Costul e cheltuială de reclamă deductibilă (HG 1/2016, pct. 13), iar TVA se deduce (art. 297 alin. (4)).

• Transferul de active fără TVA: ce declarație dă primitorul și ce obligații preia de la cedent?

  Primitorul dă cedentului o declarație pe proprie răspundere că va continua activitatea și devine succesorul lui la TVA, inclusiv pentru ajustările de deducere și bunurile de capital.

• Transferul de mijloace fixe între puncte de lucru — se ajustează TVA?

  Mutarea unui mijloc fix între punctele de lucru ale aceleiași firme nu este livrare de bunuri și nu declanșează singură ajustarea TVA. Ajustarea apare doar dacă se schimbă destinația de utilizare, de exemplu spre operațiuni fără drept de deducere (Codul fiscal art. 305 alin. (4) și (5)).

• Transportul de persoane: TVA și scutiri

  Transportul intern de persoane se taxează cu cota standard de 21%, fără cotă redusă după 1 august 2025. Transportul internațional de persoane este scutit cu drept de deducere pentru traseul din România (Codul fiscal art. 294 alin. (1) lit. g), art. 297 alin. (4) lit. c)). Transportul bolnavilor este scutit fără drept de deducere (art. 292 alin. (1) lit. d)).

• Transportul facturat clientului are aceeași cotă TVA ca produsul?

  Depinde dacă transportul e prestat de sine stătător sau e accesoriu unei livrări proprii de bunuri — doar în al doilea caz urmează cota produsului transportat; ca serviciu independent, are propria cotă, de regulă 21%.

• Tratamentul fiscal al aportului în natură la capitalul social: TVA și transferul unei ramuri de activitate

  Pentru TVA, aportul în natură al unor bunuri este livrare, cu excepția transferului unei ramuri de activitate către o persoană impozabilă din România (Codul fiscal art. 270 alin. (7), HG 1/2016 pct. 7 alin. (8)-(9)). Transferul unei ramuri între firme românești are și regim neutru la impozitul pe profit (art. 32).

• Tratamentul fiscal al serviciilor IT cumpărate de la o persoană juridică nerezidentă

  Un serviciu IT cumpărat de la o firmă nestabilită în România are locul prestării la sediul beneficiarului (art. 278 alin. (2) Cod fiscal), iar TVA e datorată de beneficiar prin taxare inversă, conform art. 307 alin. (2) Cod fiscal.

• Trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar afectează impozitul micro?

  Nu direct: perioada fiscală de TVA (Codul fiscal art. 322) și regimul micro (art. 47 și art. 52) au condiții separate, deși ambele folosesc pragul de 100.000 euro; trecerea la TVA lunar este însă un semnal să verifici plafonul micro.

• TVA 2026: cine este obligat să se înregistreze în scopuri de TVA

  Plafonul de scutire pentru întreprinderile mici, valabil în 2026, și momentul în care înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie, conform Codului fiscal.

• TVA 5% pentru construcția de locuințe: plafon

  De ce cota de TVA 5% pentru locuințe nu mai există din august 2025 și ce regim se aplică în prezent, cu ce plafoane, conform Codului fiscal.

• TVA 9% la locuințe: termenul s-a prelungit până la 30 septembrie 2026

  Legea 161/2026 a mutat termenul de livrare de la 31 iulie la 30 septembrie. Cine beneficiază și cum se cere restituirea pentru tranzacțiile din 1-6 august.

• TVA aferentă pierderilor tehnologice: se ajustează sau rămâne deductibilă?

  TVA dedusă pentru materialele consumate ca pierderi tehnologice rămâne deductibilă în limitele stabilite prin lege sau, în lipsa lor, în norma proprie de consum. Se ajustează doar TVA aferentă depășirii (HG 1/2016, titlul VII, pct. 78 alin. (10) lit. e), în aplicarea Codului fiscal art. 304 alin. (2) lit. a)).

• TVA de rambursat a grupului fiscal: cu datoriile cărui membru se compensează?

  Suma negativă din decontul grupului fiscal se compensează întâi cu obligațiile reprezentantului, apoi cu ale celorlalți membri, în ordinea aleasă de ANAF. La fel la impozitul pe profit al grupului.

• TVA de rambursat din perioada dinaintea insolvenței: cu ce datorii o compensează ANAF?

  Suma negativă de TVA dintr-un decont aferent unei perioade de dinaintea deschiderii insolvenței se compensează cu obligațiile fiscale înscrise la masa credală (Codul de procedură fiscală art. 167 alin. (12)); cea din deconturile de după deschidere, cu obligațiile curente (alin. (11)).

• TVA de rambursat în timpul eșalonării la plată: ce datorii se sting cu ea

  Pe perioada eșalonării, TVA aprobată la rambursare stinge întâi ratele din grafic și obligațiile curente de care depinde eșalonarea, apoi ratele următoare. Pentru deconturile depuse între eliberarea certificatului și decizia de eșalonare, suma devine exigibilă la data deciziei de rambursare (Codul de procedură fiscală art. 190 și art. 165 alin. (4)).

• TVA de recuperat: cerere de rambursare în 2026

  Cum se solicită rambursarea soldului sumei negative de TVA în 2026, pragul de 5.000 lei și diferența față de reportarea în decontul următor.

• TVA deductibil la achizițiile de la neplătitori de TVA

  O factură de la un furnizor neplătitor de TVA nu conține taxă, deci nu există TVA de dedus. Dacă furnizorul aflat în regim de scutire a trecut TVA din greșeală, beneficiarul nu are drept de deducere și trebuie să ceară stornarea facturii (HG 1/2016, titlul VII, pct. 83 alin. (15)).

• TVA din D307: în ce cont de trezorerie se plătește și până la ce dată?

  TVA de plată rezultată din D307 se achită în contul 20.A.10.01.05 „TVA de plată la bugetul de stat, pentru transferul unor active rezultate ca urmare a ajustărilor”, codificat cu CIF-ul plătitorului, până la termenul de depunere a declarației, adică 25 a lunii următoare (OPANAF 793/2016 art. 4 alin. (1) și anexa 2).

• TVA la abonamentul de cloud plătit către un furnizor din UE

  Un abonament de cloud cumpărat de la un furnizor din alt stat membru e o achiziție de serviciu intracomunitar — taxa se plătește prin taxare inversă de către firma din România, indiferent dacă furnizorul a facturat sau nu cu TVA.

• TVA la achiziția de echipamente IT din UE

  Laptopurile, monitoarele sau serverele cumpărate de la un furnizor din alt stat membru UE sunt achiziție intracomunitară de bunuri (art. 268 alin. (3) lit. a) Cod fiscal), cu TVA autoimpusă prin 4426 = 4427, nu prin plată la furnizor.

• TVA la achiziția unui vehicul comercial din UE

  Regula generală de achiziție intracomunitară de bunuri se aplică și vehiculelor comerciale, cu excepția specială pentru mijloacele de transport noi.

• TVA la agențiile de turism: marja din art. 311 Cod fiscal

  La agențiile de turism TVA se calculează pe marja agenției, nu pe prețul pachetului, iar taxa de la furnizorii serviciilor pentru călător nu se deduce — regimul special din art. 311 Cod fiscal.

• TVA la alimentele oferite gratuit angajaților din bucătărie

  Când firma dă gratuit angajaților din bucătărie alimente pentru care și-a dedus TVA la achiziție, operațiunea e asimilată unei livrări cu plată și TVA trebuie colectată.

• TVA la avansul încasat pentru o lucrare de construcții

  Când devine exigibilă TVA la un avans încasat pentru o lucrare de construcții și în ce termen trebuie emisă factura de avans.

• TVA la brunch-ul cu băuturi incluse: cum se aplică cotele

  Un brunch la preț fix, cu băuturi incluse, servit la restaurant, se defalcă pe TVA — mâncarea și băuturile nealcoolice care nu se încadrează la NC 2202 intră la 11%, băuturile alcoolice și cele NC 2202 rămân la 21%, indiferent de prețul unic afișat.

• TVA la coletul trimis către un client din afara UE

  Un colet trimis de o firmă din România unui client dintr-un stat din afara Uniunii Europene este, din punct de vedere al TVA, un export - scutit cu drept de deducere, condiționat de dovada vamală de ieșire a bunurilor, indiferent de valoarea coletului.

• TVA la degustările și testările gratuite

  Când oferirea gratuită de produse pentru degustare sau testare nu e considerată livrare de bunuri din perspectiva TVA, conform Codului fiscal și normelor metodologice.

• TVA la import: când devine exigibilă

  Exigibilitatea TVA la import e legată de exigibilitatea taxelor vamale, nu de data facturii sau a plății — un reper strict legal, pe care aplicația nu îl calculează sau afișează.

• TVA la import pentru coletele de la comercianți online din afara UE

  Pentru loturi de maximum 150 euro cumpărate prin platforme online, legea prevede un regim special de TVA la import — dar acest regim nu are, la acest moment, o funcționalitate dedicată în iConta.

• TVA la importul de bunuri: când devine exigibilă

  Exigibilitatea nu depinde de tratamentul TVA ales (vamă, certificat de amânare sau cost) — e stabilită înaintea acestei alegeri, prin regula de la art. 285, pe care aplicația nu o modelează.

• TVA la încasare: care este data încasării la plata cu cec, bilet la ordin sau card bancar?

  Pentru cec, cambie sau bilet la ordin: data din extrasul de cont dacă îl încasezi sau scontezi, data girului dacă îl girezi. La card: data din extrasul de cont.

• TVA la încasare: ce se întâmplă la insolvența clientului

  Dacă un client persoană juridică intră în faliment sau reorganizare judiciară confirmată, TVA neexigibilă poate fi ajustată prin art. 287 lit. d) Cod fiscal; în lipsa unei asemenea proceduri, simpla neplată nu declanșează nicio exigibilitate forțată.

• TVA la încasare: exigibilitatea și plafonul (art. 282 Cod fiscal)

  La sistemul TVA la încasare, taxa devine exigibilă la data încasării, nu la emiterea facturii, potrivit art. 282 din Codul fiscal. Plafonul de 5.000.000 lei în 2026 și operațiunile exceptate.

• TVA la încasare pentru firmele care lucrează cu statul

  Firmele cu clienți din sectorul public, unde plata poate întârzia luni de zile, evită să plătească la stat un TVA pe care încă nu l-au încasat de la client — TVA la încasare mută exigibilitatea de la facturare la încasarea efectivă, conform art. 282 alin. (3) Cod fiscal.

• TVA la încasare și cod TVA anulat din oficiu: când declari în D311 încasările ulterioare?

  Până pe 25 a lunii următoare celei în care încasezi, pentru fiecare lună cu încasări din facturi emise înainte de anulare. Se declară doar încasările făcute cât timp nu ai cod valabil.

• TVA la încasare și compensarea datoriilor: când se consideră încasată factura?

  La data la care datoriile se sting prin compensare, total sau parțial. De atunci TVA devine exigibilă la furnizor și deductibilă la beneficiar, în limita sumei compensate.

• TVA la încasare și facturile emise și neîncasate de peste un an

  La sistemul TVA la încasare, taxa de pe o factură neîncasată rămâne neexigibilă oricât ar trece, fiindcă exigibilitatea intervine doar la încasare (Codul fiscal art. 282 alin. (3)). La falimentul clientului, TVA neexigibilă se anulează (art. 282 alin. (10) lit. d)).

• TVA la livrarea gratuită oferită clienților online

  Un cadou oferit gratuit unui client online poate fi scutit de TVA ca livrare de bunuri doar dacă se încadrează în scop de reclamă, stimulare a vânzărilor sau protocol de mică valoare.

• TVA la mărfurile distruse sau degradate

  Când TVA dedusă la achiziția unor mărfuri distruse sau degradate rămâne definitivă și când trebuie ajustată, plus limitele perisabilităților admise.

• TVA la marjă second-hand: calculul din art. 312 Cod fiscal

  La revânzarea de bunuri second-hand în regimul marjei, TVA se calculează pe diferența dintre prețul de vânzare și cel de cumpărare, prin suta mărită, fără deducere la intrare — art. 312 Cod fiscal.

• TVA la materialele de construcții încorporate

  TVA la achiziția materialelor de construcții încorporate într-o lucrare se deduce normal — nu prin taxare inversă, care nu vizează materialele, ci vânzarea imobilului finit.

• TVA la medicamentele expirate distruse

  Distrugerea dovedită a medicamentelor expirate scutește de ajustarea TVA dedusă la achiziție, dar deductibilitatea cheltuielii la impozitul pe profit rămâne condiționată de documentarea distrugerii, nu automată.

• TVA la mijloacele fixe cu regim special de deducere

  Ce înseamnă de fapt regula de ajustare a taxei deductibile pentru bunurile de capital (mijloace fixe) și de ce nu e un regim opțional, ci o obligație de recalculare.

• TVA la operațiunile cu prețuri sub valoarea de piață

  Baza de impozitare a TVA devine valoarea de piață, nu prețul facturat, doar în tranzacții cu persoane afiliate și doar în condițiile expres prevăzute de Codul fiscal — nu la orice reducere de preț.

• TVA la organizarea de evenimente în 2026

  Serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive sau similare (târguri, expoziții) urmează o regulă specială de loc al prestării TVA — locul unde se desfășoară efectiv evenimentul, nu locul beneficiarului.

• TVA la organizarea unui eveniment corporate

  Ce cheltuieli de TVA sunt deductibile la organizarea unui eveniment de firmă (protocol, catering, băuturi) și unde intervine restricția legală de deducere.

• TVA la pachetele de cazare cu demipensiune de la o pensiune

  Pentru cazarea cu demipensiune, pensiune completă sau all inclusive, normele Codului fiscal aplică cota redusă a cazării la prețul total al pachetului, inclusiv la băuturile alcoolice incluse. Din 1 august 2025 cota este de 11% (Codul fiscal art. 291 alin. (2) lit. m); HG 1/2016, Titlul VII pct. 38 alin. (7)).

• TVA la produsele agricole vândute direct

  Regimul de TVA pentru un agricultor care își vinde produsele direct către populație, la piață sau la poarta fermei, este diferit de compensația forfetară din regimul special pentru agricultori.

• TVA la produsele vândute prin curier în afara UE

  Regimul de scutire de TVA pentru exportul de bunuri expediate prin curier în afara Uniunii Europene, conform art. 294 din Codul fiscal, și documentele necesare pentru justificarea scutirii.

• TVA la radierea unui PFA plătitor de TVA

  La scoaterea din evidența TVA, PFA-ul trebuie să ajusteze taxa dedusă pentru bunurile rămase în patrimoniu și să depună ultimul decont până pe 25 ale lunii următoare deciziei ANAF.

• TVA la reducerile comerciale acordate ulterior facturării

  Regula de ajustare a bazei de impozitare a TVA atunci când o reducere comercială se acordă după emiterea facturii, potrivit Codului fiscal.

• TVA la serviciile de catering în 2026

  Cota de TVA aplicabilă serviciilor de restaurant și catering în 2026, potrivit Codului fiscal, după modificările aduse de Legea 141/2025.

• TVA la serviciile stomatologice 2026

  Scutirea de TVA pentru serviciile prestate de stomatologi și tehnicieni dentari, potrivit Codului fiscal, și livrarea de proteze dentare.

• TVA la situațiile de lucrări în 2026

  Pentru serviciile de construcții-montaj cu decontări succesive, exigibilitatea TVA intervine la data emiterii situației de lucrări sau, dacă e prevăzut contractual, la data acceptării ei de către beneficiar — art. 281 Cod fiscal —, cu cota standard de 21% aplicabilă lucrărilor de construcții-montaj ca regulă generală.

• TVA la stocurile destinate domeniului promoțiilor

  Când acordarea gratuită de bunuri în scop de reclamă sau pentru stimularea vânzărilor nu e considerată livrare de bunuri supusă TVA.

• TVA la stocurile distruse sau degradate: ajustare

  De ce TVA dedusă la achiziția stocurilor distruse sau degradate calitativ nu se ajustează, dacă situația e demonstrată corespunzător, conform Codului fiscal.

• TVA la vânzarea de imobile de către firme

  Când e scutită de TVA vânzarea unei clădiri sau a unui teren de către o firmă și când se aplică taxare obligatorie, conform Codului fiscal.

• TVA la vânzarea de licențe software către firme din UE

  Vânzarea unei licențe software către o firmă din alt stat membru e un serviciu B2B intracomunitar — neimpozabil în România dacă firma are cod de TVA valid, verificat în VIES; altfel, se facturează cu TVA românesc.

• TVA nedeductibilă intră în valoarea mijlocului fix?

  Regula contabilă care spune când taxa pe valoarea adăugată nerecuperabilă se adaugă la costul de achiziție al unui mijloc fix, în loc să rămână o cheltuială separată.

• TVA pentru abonamentele digitale vândute în UE

  Locul prestării pentru serviciile furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile este statul membru al beneficiarului — nu al furnizorului — potrivit Codului fiscal.

• TVA pentru achiziții de la persoane fizice: tratament

  De ce achizițiile de bunuri de la persoane fizice nu generează TVA deductibilă și de ce nu intră sub taxare inversă, potrivit art. 331 din Codul fiscal.

• TVA pentru activitatea economică a ONG-urilor

  Veniturile fără scop patrimonial nu intră în sfera TVA, dar activitatea economică a unui ONG e supusă acelorași reguli de TVA ca la orice altă persoană impozabilă, inclusiv plafonul de scutire.

• TVA pentru aur și metale prețioase: regim special

  Regimul special de TVA din art. 313 se aplică exclusiv aurului de investiții, nu metalelor prețioase în general — și ce anume implementează iConta.eu din el.

• TVA pentru bunurile acordate gratuit: ajustare

  Când acordarea gratuită de bunuri este asimilată unei livrări taxabile de TVA și când este exceptată, potrivit art. 270 din Codul fiscal.

• TVA pentru bunurile rămase la închiderea societății

  Stocul rămas nevalorificat la închiderea activității e, pentru TVA, un „bun mobil nelivrat" în sensul art. 304 alin. (1) lit. c) Cod fiscal — taxa dedusă la achiziție trebuie ajustată, cu excepția bunurilor distruse, pierdute sau furate, demonstrate corespunzător.

• TVA pentru comerțul electronic în 2026

  Pragul unic de 10.000 euro pentru vânzările la distanță intracomunitare și serviciile electronice B2C, sub care se aplică TVA din țara de origine — potrivit Codului fiscal.

• TVA pentru comisioanele de expediere din alt stat membru

  Comisionul unei case de expediții stabilite în alt stat membru urmează regula generală B2B: locul prestării e la sediul beneficiarului din România, cu taxare inversă.

• TVA pentru dezvoltarea de software către clienți din UE

  Regula generală privind locul prestării serviciilor B2B din Codul fiscal, aplicată serviciilor de dezvoltare software facturate unor clienți impozabili din alte state UE.

• TVA pentru dezvoltarea de software pentru clienți din UE

  Regula TVA aplicabilă serviciilor de dezvoltare software pentru clienți persoane impozabile din alte state membre UE.

• TVA pentru închirierea de imobile comerciale

  Închirierea de imobile e, ca regulă, scutită de TVA fără drept de deducere — dar Codul fiscal permite proprietarului să opteze pentru taxare, în condițiile normelor metodologice.

• TVA pentru livrările de bunuri în regim duty-free

  Scutirea de TVA a livrărilor prin magazinele duty-free către călătorii care ies din Uniunea Europeană și condițiile ei.

• TVA pentru marja de profit la bunuri second-hand cumpărate din UE

  Regimul de marjă se aplică și bunurilor second-hand cumpărate de la un furnizor din alt stat membru, dacă furnizorul se încadrează la art. 312 alin. (2) — calculul e identic, dar eligibilitatea furnizorului se verifică manual.

• TVA pentru marja de profit la bunurile second-hand

  La revânzarea unui bun second-hand cumpărat fără drept de deducere, TVA se calculează pe marja dintre prețul de vânzare și cel de cumpărare, nu pe prețul întreg — regimul special de la art. 312 Cod fiscal.

• TVA pentru medicamente 2026: cotele aplicabile

  Medicamentele de uz uman intră la cota redusă de 11%, fără distincție între cele compensate și cele eliberate fără prescripție — dar suplimentele alimentare, deși vândute tot în farmacie, rămân explicit la cota standard de 21%.

• TVA pentru produsele vândute prin marketplace

  Regimul special de TVA aplicabil platformelor online care facilitează vânzarea de bunuri ale unor terți, potrivit Codului fiscal: când marketplace-ul devine el însuși furnizor din perspectiva TVA.

• TVA pentru restaurante 2026: cota aplicabilă

  Fișă rapidă — servicii de restaurant/catering 11%, băuturi alcoolice și NC 2202 21%, mâncare la pachet fără servicii conexe = livrare de bunuri la cota alimentului. Reguli valabile neschimbat tot 2026.

• TVA pentru serviciile de cazare în 2026

  Cazarea în sectorul hotelier și camping intră la cota redusă de 11%, iar la pachetele cu demipensiune, pensiune completă sau all-inclusive, cota redusă se aplică la prețul total — inclusiv băuturile alcoolice incluse în preț.

• TVA pentru serviciile de cazare prestate către firme UE

  De ce serviciile de cazare nu urmează regula generală B2B de taxare la sediul clientului, ci se taxează unde e situat imobilul, conform Codului fiscal.

• TVA pentru serviciile de consultanță în 2026

  Regula generală de stabilire a locului prestării pentru servicii B2B, aplicată serviciilor de consultanță, potrivit Codului fiscal.

• TVA pentru serviciile de curierat: cum se aplică

  Serviciile de curierat ale firmelor private se taxează cu cota standard de 21%. Scutirea din Codul fiscal art. 292 alin. (1) lit. p) privește numai serviciile publice poștale din sfera serviciului universal. Locul prestării se stabilește după art. 278, iar transportul legat direct de export este scutit (art. 294 alin. (1) lit. c)).

• TVA pentru serviciile de publicitate în 2026

  Regula generală a Codului fiscal privind locul prestării serviciilor de publicitate, în funcție de calitatea de persoană impozabilă sau neimpozabilă a beneficiarului.

• TVA pentru serviciile de publicitate online prestate intra-UE

  Unde se taxează, din perspectiva TVA, un serviciu de publicitate online facturat unei firme dintr-un alt stat membru UE.

• TVA pentru serviciile de transport de persoane intra-UE

  Regula specială privind locul prestării pentru serviciile de transport de călători, valabilă atât în relația B2B, cât și B2C, potrivit Codului fiscal.

• TVA pentru vânzările prin marketplace-uri străine

  Regula pragului de 10.000 euro pentru vânzările la distanță către consumatori din alte state membre și rolul regimului special OSS atunci când firma vinde prin marketplace-uri străine.

• TVA plătită în alt stat membru: cum o recuperez

  TVA-ul achitat pentru achiziții sau importuri făcute în alt stat membru nu se deduce prin decontul românesc — se recuperează printr-o cerere electronică depusă în România, transmisă mai departe statului de rambursare.

• TVA-ul intră în baza de calcul a impozitului micro?

  De ce TVA colectată nu face parte din baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit Codului fiscal și principiilor contabile.

• TVA-ul intră în plafonul de 100.000 euro pentru microîntreprinderi?

  Nu. Plafonul micro se verifică pe cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile (Codul fiscal art. 47 alin. (1^1) și art. 54 alin. (1), modificate prin OUG 8/2026), iar cifra de afaceri netă se determină după deducerea TVA, conform OMFP 1802/2014.

• Un SRL neplătitor de TVA poate cumpăra servicii din UE?

  Da, dar cu obligație de înregistrare specială în scopuri de TVA înainte de achiziție, conform Codului fiscal — cum funcționează taxarea inversă pentru firmele neplătitoare.

• Un SRL neplătitor de TVA trebuie să transmită facturile în e-Factura

  Dacă obligația RO e-Factura pentru facturile B2B depinde de înregistrarea în scopuri de TVA a firmei emitente.

• Un SRL nou neplătitor de TVA trebuie să folosească e-Factura

  Da — obligația RO e-Factura pentru relația B2B se aplică indiferent de înregistrarea în scopuri de TVA, potrivit modificărilor aduse OUG 120/2021 prin Legea 296/2023.

• Un SRL nou poate avea TVA trimestrial?

  Da — dacă cifra de afaceri estimată pentru restul anului, recalculată proporțional, nu depășește plafonul și firma nu are deja achiziții intracomunitare.

• Unde se declară regularizările în D300?

  Regularizările D300 se introduc printr-un panou manual dedicat, separat de motorul care generează rândurile din facturi — cu o listă fixă de rânduri acceptate și gărzi împotriva dublei numărări.

• Vânzarea de bunuri second-hand către alt stat membru: TVA

  O livrare intracomunitară de bunuri supuse regimului de marjă nu beneficiază de scutirea normală de 0% pentru livrări intracomunitare — rămâne taxată pe marjă, cu aceeași formulă.

• Vânzarea părților sociale ale unui SRL: se aplică TVA sau operațiunea este scutită?

  Nu se aplică TVA: tranzacțiile cu părți sociale și acțiuni sunt scutite, fără drept de deducere, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, inclusiv cele necotate.

• Vânzarea unor mijloace fixe către o firmă de dezmembrare intră la taxare inversă?

  Da, dacă activele conțin metale sau alte materiale reciclabile, nu sunt casate, se vând ca atare unui operator autorizat pentru dezmembrare, iar ambele firme sunt înregistrate în scopuri de TVA.

• Vânzarea unui joc online în UE: OSS și TVA

  Un joc online vândut consumatorilor din alte state UE e un serviciu electronic taxabil în statul de consum — regimul special OSS permite declararea TVA din toate statele printr-o singură declarație în România.

• Vânzarea unui mijloc fix influențează pro-rata TVA?

  De ce livrarea unui bun de capital folosit în activitate se exclude, de regulă, din calculul pro-ratei de TVA, conform Codului fiscal.

• Vânzări fără facturi cât timp codul de TVA a fost anulat: ce faci după reînregistrare?

  După reînregistrare emiți facturi cu TVA distinct pentru vânzările nefacturate din perioada fără cod, declari taxa în D311, secțiunea V, și o plătești cu accesorii de la scadență.

• Vânzările online către persoane fizice din UE: TVA

  Mecanica practică a regimului OSS pentru un magazin online care depășește pragul de 10.000 euro — înregistrare, declarația trimestrială D398 și ce se întâmplă dacă nu se optează pentru OSS.

• Vânzările prin marketplace-uri online - de la comision la TVA

  Cum se tratează fiscal vânzarea de bunuri printr-un marketplace online - cine emite factura către client, ce reprezintă comisionul reținut de platformă și cum intră în calculul veniturilor și al TVA.

• Vehiculul folosit pentru transportul angajaților la locul de muncă: se deduce integral TVA?

  Da, dacă există dificultăți evidente de transport și vehiculul e folosit exclusiv în activitate, cu foaie de parcurs; altfel e uz personal, iar deducerea se limitează la 50%.

• Veniturile care intră în plafonul de scutire de TVA

  Plafonul de 395.000 lei pentru regimul special de scutire (Codul fiscal art. 310) cuprinde livrările taxabile, operațiunile scutite cu drept de deducere și, cu excepții punctuale, operațiunile imobiliare/financiare accesorii activității principale — nu tot venitul contabil al firmei.

• Veniturile din export intră în plafonul de TVA?

  Dacă livrările la export contează în cifra de afaceri de referință pentru plafonul de scutire de TVA al întreprinderilor mici.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții