Firmă micro neplătitoare de TVA cu vânzări în UE: ce face
Regimul de TVA diferă după ce vinzi. Pentru serviciile prestate firmelor din alte state membre, ai nevoie de cod special de TVA înainte de prima prestare. Pentru bunuri, rămâi în regimul de scutire al micilor întreprinderi, fără TVA pe factură. Impozitul micro se calculează la fel ca pentru vânzările interne.
Servicii către firme din UE
Codul fiscal art. 317 alin. (1) lit. b) obligă persoana impozabilă cu sediul în România, neînregistrată în scopuri de TVA, să solicite înregistrarea dacă „prestează servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei”. Înregistrarea se cere „înainte de prestarea serviciului”.
Cu acest cod special: - factura nu conține TVA românesc, pentru că locul prestării este la client; - depui declarația recapitulativă D390, pentru că art. 325 alin. (1) obligă persoanele înregistrate „conform art. 316 sau 317” să raporteze prestările de la lit. c); - nu devii plătitor de TVA în regim normal și nu depui D300 pentru aceste operațiuni.
Normele Codului fiscal (HG 1/2016, pct. 14 alin. (1)) precizează că regimul de scutire al micilor întreprinderi nu schimbă regulile privind locul prestării.
Bunuri livrate în alt stat membru
Normele (HG 1/2016, pct. 83 alin. (1)) prevăd că persoana care realizează operațiuni care ar fi scutite cu drept de deducere se consideră că aplică regimul special de scutire, dacă nu solicită înregistrarea conform art. 316. Livrarea intracomunitară face parte din aceste operațiuni. Concret: - emiți factura fără TVA și fără a menționa taxa. Pct. 83 alin. (15) interzice mențiunea TVA pe factură în acest regim; - art. 317 nu îți cere cod special pentru livrări de bunuri, cu excepția agricultorilor în regim special; - poți opta pentru înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 316, dacă vrei să aplici scutirea de la art. 294 cu drept de deducere.
Plafonul de 395.000 lei
Cifra de afaceri pentru plafonul de scutire cuprinde operațiunile „cu locul în România” (Codul fiscal art. 310 alin. (2)). Serviciile B2B cu locul la clientul din UE nu au locul în România. Livrarea de bunuri cu transport care începe în România are, în schimb, locul în România. Verifică lunar cifra de afaceri. La depășirea plafonului, înregistrarea în regim normal se cere cel târziu la data depășirii (art. 310 alin. (6)).
Impozitul micro
Baza impozabilă sunt „veniturile din orice sursă” (Codul fiscal art. 53 alin. (1)). Vânzările în UE intră în bază și în plafonul de 100.000 euro (art. 47 alin. (1) lit. c), în forma dată de OUG 8/2026).
Exemplu
Un SRL micro din Cluj, neplătitor de TVA, vrea să factureze servicii de design de 4.000 euro unei firme din Franța, în iunie. În mai cere codul special conform art. 317. Factura din iunie se emite fără TVA și cu codul de TVA al clientului, iar în iulie depune D390 pentru iunie. Cei 4.000 de euro, convertiți în lei, intră în baza impozitului micro pe trimestrul II.
De reținut
- Pentru servicii B2B în UE: cod special de TVA înainte de prima prestare, plus D390.
- Pentru bunuri: factură fără TVA în regimul de scutire. Înregistrarea conform art. 316 este o opțiune, nu o obligație.
- Toate vânzările în UE intră în baza impozitului micro și în plafonul de 100.000 euro.