Am dedus TVA la motorină pentru un vehicul neeligibil
Regula generală pentru vehiculele rutiere motorizate folosite și în scop personal (nu exclusiv economic) este deducerea a doar 50% din TVA-ul aferent combustibilului, întreținerii și altor cheltuieli legate de vehicul. Dacă ați dedus 100% din TVA la motorină pentru un vehicul care nu se încadrează la excepțiile legale (taxi, curierat, școală de șoferi etc.), diferența dedusă în plus este o eroare care va fi recalculată la un eventual control.
Temeiul legal
„Prin excepție de la prevederile art. 297, se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate și a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea sau în folosința persoanei impozabile, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 298 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Limitarea la 50% nu se aplică vehiculelor cu masă totală maximă autorizată peste 3.500 kg sau cu mai mult de 9 scaune, inclusiv al șoferului (art. 298 alin. (2)).
- Excepțiile care permit deducerea integrală (art. 298 alin. (3)) sunt strict enumerate: vehicule pentru servicii de urgență, pază și protecție sau curierat; vehicule folosite de agenți de vânzări/achiziții; vehicule pentru transport de persoane cu plată (inclusiv taxi); vehicule pentru prestări de servicii cu plată (inclusiv școli de șoferi); vehicule în regim de închiriere/leasing; vehicule folosite ca marfă (comerț cu vehicule).
- Dacă vehiculul nu se încadrează în niciuna dintre aceste categorii și este folosit și în scop personal (chiar și ocazional, fără foaie de parcurs care să demonstreze exclusivitatea economică), deducerea corectă este 50%, nu 100%.
- Pentru vehiculele care se încadrează efectiv la excepții sau sunt dovedit utilizate exclusiv economic, regulile generale de deducere de la art. 297 și art. 299-301 se aplică nelimitat (art. 298 alin. (4)).
Ce se greșește în practică
- Se deduce integral TVA la combustibil doar pentru că firma deține o singură mașină și „evident" e folosită de firmă — fără documentație (foi de parcurs, politică de utilizare a vehiculelor) care să dovedească utilizarea exclusiv economică.
- Se confundă vehiculele de transport marfă ușoare (sub 3.500 kg) cu cele exceptate de la limitare — masa maximă autorizată contează, nu tipul caroseriei.
- Se aplică excepția „agenți de vânzări" tuturor angajaților care circulă ocazional în interes de serviciu, deși excepția vizează personalul a cărui activitate constă efectiv în deplasări comerciale.
- Se descoperă abia la inspecția fiscală, retroactiv pe mai mulți ani, că un vehicul a fost tratat ca eligibil pentru deducere integrală fără suport documentar, generând TVA suplimentar de plată plus accesorii.
Ce face iConta.eu
Din verificarea codului, iConta.eu nu are, la data acestui ghid, un calculator automat care să aplice limitarea de 50% la TVA-ul aferent combustibilului sau altor cheltuieli de vehicul, în funcție de eligibilitatea vehiculului. Facturile de combustibil se introduc și se contează ca orice altă achiziție, iar decizia privind procentul de deducere (50% sau 100%, în funcție de încadrarea vehiculului) rămâne, deocamdată, în sarcina contabilului la momentul introducerii facturii.