Când se depune D300 în 2026?
Decontul de TVA (D300) se depune periodic — lunar sau trimestrial, în funcție de cifra de afaceri și de tipul operațiunilor firmei — până la un termen fix legat de sfârșitul perioadei fiscale. Termenul e același indiferent dacă decontul iese pe plată, pe rambursare sau pe zero.
Temeiul legal
„Persoanele înregistrate conform art. 316 trebuie să depună la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadă fiscală, un decont de taxă, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 323 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
- Termenul e unic: data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală — nu contează dacă decontul e cu plată, cu sumă negativă de rambursat sau pe zero.
- Perioada fiscală e, ca regulă, luna calendaristică (art. 322 alin. (1) CF). Prin excepție, e trimestrul calendaristic pentru firma care anul precedent a avut o cifră de afaceri sub 100.000 euro din operațiuni taxabile/scutite cu drept de deducere și care nu a efectuat nicio achiziție intracomunitară de bunuri (art. 322 alin. (2) CF).
- Dacă în cursul unui trimestru firma face totuși o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine lună de la luna respectivă, cu regulile de tranziție de la art. 322 alin. (7)-(8).
- Firma nou-înregistrată sau nou-înființată declară la înregistrare cifra de afaceri estimată; dacă e sub plafon, depune deconturi trimestriale în anul înregistrării (art. 322 alin. (3)-(4)).
Ce se greșește în practică
- Se presupune că termenul e „25 ale lunii" indiferent de perioada fiscală, fără să se verifice dacă firma e pe regim lunar sau trimestrial — pentru firma trimestrială, termenul de 25 se raportează la luna următoare încheierii trimestrului, nu a fiecărei luni.
- Se ignoră excepția achiziției intracomunitare: o firmă trimestrială care face o singură achiziție IC de bunuri trece automat la perioadă lunară pentru luna respectivă (și, de regulă, pentru restul anului curent și anul următor), fără vreo alegere din partea contabilului.
- Se confundă termenul de depunere a decontului (art. 323) cu termenul de plată a TVA — sunt aceeași dată în regula generală, dar unele regularizări sau declarații conexe (D390, D394) au termene proprii, care nu trebuie amestecate cu cel al D300.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează decontul D300 din facturile perioadei, urmărind periodicitatea efectivă a firmei (lunară sau trimestrială, conform vectorului fiscal declarat), și oferă un panou separat de rânduri manuale (regularizări, ajustări) pentru sumele care nu rezultă automat din facturi. Aplicația nu calculează ea însăși termenul legal de 25 și nu are un calendar de scadențe afișat direct în acest ghid — data de depunere rămâne o obligație pe care contabilul o urmărește conform art. 323 CF, iar aplicația se ocupă de generarea corectă a conținutului decontului pentru perioada respectivă.