Cum se aplică TVA când restaurantul vinde produse cu cote diferite?
Când pe același bon sau aceeași factură apar produse la cote diferite — de exemplu un meniu la 11% și o băutură alcoolică la 21% — nu se aplică o cotă „medie" sau dominantă pe tot documentul. TVA se calculează separat, linie cu linie, pe fiecare cotă în parte.
Temeiul legal
Un restaurant care vinde mâncare pentru a fi servită în afara locației nu realizează o prestare de servicii de restaurant, ci o livrare de bunuri, pentru care aplică cota redusă aferentă alimentului, „inclusiv pentru caserola sau paharele în care sunt servite alimentele sau băuturile nealcoolice, [...] acestea fiind livrări accesorii, nu un scop în sine pentru client” — principiu din normele de aplicare a art. 291 Cod fiscal (HG 1/2016), păstrat ca interpretare pentru cotele actuale (21%/11%).
Regula de bază: fiecare produs, cota lui
Un bon cu meniu servit la masă (11%), o bere (21%) și o apă plată servită la masă (11%) generează trei linii de calcul TVA distincte — nu se rotunjește totul la cota predominantă, nici nu se emite un total unic pe o singură cotă.
Excepția: livrările accesorii urmează produsul principal
Când vinzi mâncare la pachet, fără servicii conexe (deci livrare de bunuri, nu serviciu de restaurant), tot ce servește exclusiv livrării — caserola, paharul, punga — nu se facturează separat la cotă proprie, ci urmează cota alimentului principal, chiar dacă valoarea ambalajului ar fi evidențiată separat pe bon. Ambalajul e o livrare accesorie, nu o operațiune de sine stătătoare.
Această regulă nu se extinde la produsele care au propria lor excepție legală — o băutură alcoolică rămâne la 21% indiferent cu ce e vândută împreună, pentru că excepția ei vine direct din lege, nu din calitatea de „accesoriu".
Ce se greșește în practică
- Se aplică o singură cotă pe întreg bonul, de regulă cea a produsului predominant valoric, în loc de calcul separat pe linie.
- Se facturează separat, la cotă standard, ambalajul unei livrări la pachet — deși ar trebui să urmeze cota alimentului, ca livrare accesorie.
- Se confundă regula accesoriului (ambalaj care urmează produsul) cu ideea greșită că orice produs de pe același bon „ia" cota produsului principal — regula nu se aplică băuturilor cu excepție proprie (alcool, NC 2202).
Ce face iConta.eu
Motorul de potrivire cotă (core/cote_tva.py) încadrează fiecare produs/serviciu individual, pe baza denumirii lui, nu pe baza documentului în ansamblu — astfel încât un bon cu produse la cote diferite generează automat liniile de TVA corecte pentru fiecare. Regula ambalajului ca livrare accesorie ține de interpretarea normelor, nu e un câmp separat în aplicație — se aplică manual, la nivelul deciziei de facturare a ambalajului împreună cu alimentul.