Ce se întâmplă cu TVA dedusă pentru stocuri la lichidare?
Lichidarea unei firme nu anulează automat TVA dedusă pentru stocurile aflate încă în gestiune — ce se întâmplă cu ea depinde de ce se întâmplă efectiv cu stocurile: sunt vândute, sau rămân nevalorificate și ies din patrimoniu altfel.
Temeiul legal
„Societatea își păstrează personalitatea juridică pentru operațiunile lichidării, până la terminarea acesteia." — Legea 31/1990, art. 233 alin. (4)
Lichidatorii pot „să vândă, prin licitație publică, imobilele și orice avere mobiliară a societății" și „să lichideze și să încaseze creanțele societății [...]." — Legea 31/1990, art. 255 alin. (1) lit. c) și e)
Dacă stocurile rămase se vând înainte de radiere — ca parte firească a valorificării activelor în lichidare — vânzarea generează TVA colectată în mod normal, la fel ca orice altă vânzare de marfă, iar TVA dedusă la achiziția inițială a mărfii rămâne definitiv dobândită, fără ajustare, tocmai pentru că bunul e efectiv livrat, cu titlu oneros, în cadrul unei operațiuni taxabile.
Situația e mai puțin clară pentru stocurile care nu se vând, ci se distribuie direct asociaților la partaj sau ies pur și simplu din evidență la radiere: sursele verificate pentru acest dosar (temeiul legal pentru F057 — lichidare/radiere) nu conțin un text explicit despre regimul TVA aplicabil unei asemenea ieșiri de stoc fără vânzare. Dacă te afli în această situație, tratamentul corect trebuie verificat separat — printre altele, dacă operațiunea se încadrează la regulile de ajustare a TVA pentru bunuri care ies din sfera operațiunilor taxabile (relevante altfel la lipsurile de gestiune, nu neapărat identice la lichidare) — nu presupune automat un răspuns.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că simpla dizolvare a firmei declanșează automat o ajustare de TVA pentru toate stocurile rămase, indiferent dacă acestea sunt vândute sau nu.
- Se tratează vânzarea de stocuri în lichidare ca pe o operațiune specială, cu reguli de TVA diferite de o vânzare obișnuită — de fapt, dacă bunul e efectiv vândut, se aplică regulile normale de TVA la vânzare.
- Se ignoră situația stocurilor nevalorificate, distribuite direct asociaților, presupunând că „ies din firmă" fără nicio consecință de TVA.
Ce face iConta.eu
Modulul de lichidare din iConta.eu (ecranul „Lichidare / radiere firmă") are o operație dedicată vânzării de active în lichidare, dar aceasta e construită pentru mijloace fixe (cere valoare brută și amortizare cumulată) — nu pentru vânzarea de stocuri. Dacă vinzi stocuri rămase în cadrul lichidării, înregistrarea se face ca o vânzare obișnuită de marfă, prin fluxurile normale ale aplicației, nu prin ecranul de lichidare. Pentru stocuri nevalorificate, distribuite direct asociaților, acest dosar nu a confirmat o funcție dedicată în iConta.eu — verifică separat, cu un consultant fiscal, tratamentul TVA aplicabil înainte de a le exclude din evidență.