Ce se întâmplă cu TVA pentru mijloacele fixe la lichidare?
Un mijloc fix vândut în procesul de lichidare urmează aceleași reguli de TVA ca orice altă vânzare de imobilizare — lichidarea nu îi schimbă natura de operațiune taxabilă.
Temeiul legal
Lichidatorii pot „să vândă, prin licitație publică, imobilele și orice avere mobiliară a societății [...]." — Legea 31/1990, art. 255 alin. (1) lit. c)
„Societatea își păstrează personalitatea juridică pentru operațiunile lichidării, până la terminarea acesteia." — Legea 31/1990, art. 233 alin. (4)
Vânzarea unui mijloc fix în lichidare e o operațiune taxabilă obișnuită: societatea colectează TVA la vânzare, calculată la prețul de vânzare, și descarcă din gestiune valoarea rămasă (valoarea brută, redusă cu amortizarea cumulată). Nu există, în sursele verificate pentru acest dosar, vreo derogare de la regimul normal de TVA doar pentru că vânzarea are loc în context de lichidare — dimpotrivă, personalitatea juridică a societății se păstrează explicit „pentru operațiunile lichidării", ceea ce include continuarea normală a obligațiilor fiscale legate de aceste operațiuni.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că o vânzare de activ în lichidare e scutită de TVA sau are un regim special, doar pentru că firma e în curs de radiere.
- Se omite calcularea și colectarea TVA la vânzare, considerând operațiunea o simplă „ieșire din patrimoniu", nu o livrare taxabilă.
- Se aplică o cotă de TVA presupusă sau învechită, în loc de cota efectiv în vigoare la data vânzării.
Ce face iConta.eu
Din ecranul „Lichidare / radiere firmă", operația „Vânzare activ la lichidare" generează nota contabilă completă: venitul din vânzare împreună cu TVA colectată, pe de o parte, și descărcarea din gestiune a valorii rămase și a amortizării cumulate, pe de altă parte. Cota de TVA e un câmp obligatoriu în motorul de calcul, fără valoare implicită — aplicația refuză operațiunea dacă nu o completezi, tocmai pentru a evita aplicarea tăcută a unei cote greșite sau depășite. De verificat: acest câmp nu apare explicit listat printre cele descrise ale ecranului de lichidare — dacă nu-l găsești direct pe formular, verifică de unde preia efectiv aplicația cota (probabil cota standard a firmei) înainte de a salva operațiunea.