Termenul de înregistrare în scopuri de TVA după depășirea plafonului
Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici a fost majorat în 2025, de la 300.000 lei la 395.000 lei, iar odată cu majorarea s-a schimbat și termenul de solicitare a înregistrării — nu mai e un termen fix de zile calendaristice, ci un termen legat direct de momentul depășirii.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri, prevăzută la alin. (2), depășește plafonul de scutire prevăzut la alin. (1) trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316, cel târziu la data depășirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului prevăzut la alin. (1), începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 310 alin. (6), în forma aplicabilă de la 1 septembrie 2025 (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Aspectele importante ale regulii actuale:
- Plafonul curent e 395.000 lei, calculat conform art. 310 alin. (2) — anterior era 300.000 lei, dar Ordonanța 22/2025 a majorat pragul de la 1 septembrie 2025.
- Termenul de solicitare a înregistrării TVA nu mai e "10 zile de la depășire" (regula veche), ci "cel târziu la data depășirii plafonului" — practic, chiar în ziua în care se produce depășirea.
- Regimul normal de taxare se aplică chiar din tranzacția care conduce la depășirea plafonului, nu doar din ziua următoare — firma poate opta să aplice regimul normal și pentru operațiunile anterioare acelei zile, dacă sunt realizate în ziua depășirii.
- Dacă înregistrarea nu se solicită la timp sau se solicită cu întârziere, organul fiscal poate înregistra din oficiu firma, cu data retroactivă a depășirii plafonului, și poate stabili diferența de TVA de plată pentru perioada scursă (art. 310 alin. (6^1)).
- Firma poate corecta ea însăși situația, dacă observă că nu a solicitat la timp înregistrarea, prin procedura de la art. 310 alin. (6^2), calculând singură taxa de plată aferentă perioadei.
Ce se greșește în practică
- Se aplică vechea regulă de "10 zile de la depășirea plafonului", nemaifiind actualizată la modificarea din 2025, care impune solicitarea chiar la data depășirii.
- Se folosește plafonul vechi de 300.000 lei ca reper, fără actualizare la noul plafon de 395.000 lei, valabil de la 1 septembrie 2025.
- Se continuă emiterea de facturi fără TVA după data depășirii plafonului, deși regimul normal de taxare se aplică chiar din tranzacția care a produs depășirea, nu abia după înregistrarea efectivă.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu oferă evidența generală a facturilor emise și calculul cifrei de afaceri cumulate, dar nu monitorizează automat apropierea de plafonul de 395.000 lei pentru a avertiza firma înainte de depășire sau pentru a comuta automat regimul de TVA — verificarea plafonului și inițierea cererii de înregistrare TVA rămân responsabilitatea contabilului.