Termenul de înregistrare în scopuri de TVA
Termenul de solicitare a înregistrării în scopuri de TVA nu e unic — depinde de motivul înregistrării: depășirea plafonului de scutire, opțiunea pentru regimul normal sub plafon, sau alte situații prevăzute de Codul fiscal.
Temeiul legal
„Persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și realizează sau intenționează să realizeze o activitate economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, cu locul în România, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, după cum urmează: [...] b) dacă în cursul unui an calendaristic depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), cel târziu la data depășirii plafonului." — Legea 227/2015 (Codul fiscal), art. 316 alin. (1) lit. b) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Situațiile și termenele diferă astfel:
- Înainte de a realiza operațiuni taxabile, dacă se declară intenția de a depăși plafonul de scutire de la art. 310 alin. (1), sau dacă se optează pentru regimul normal chiar sub plafon (art. 316 alin. (1) lit. a)).
- Cel târziu la data depășirii plafonului, dacă în cursul anului calendaristic cifra de afaceri depășește plafonul de scutire (art. 316 alin. (1) lit. b)) — nu există o marjă de câteva zile sau săptămâni, termenul e chiar data la care plafonul e depășit.
- Oricând în cursul anului, dacă cifra de afaceri rămâne sub plafon, dar contribuabilul optează totuși pentru regimul normal de taxă (art. 316 alin. (1) lit. c)).
- Data valabilității înregistrării diferă și ea în funcție de caz: pentru cei care solicită înregistrarea odată cu înmatricularea la Registrul Comerțului, înregistrarea în scopuri de TVA e valabilă chiar de la data înregistrării în registrul comerțului (art. 316 alin. (1^1) lit. a)); pentru cei care depășesc plafonul, valabilitatea începe de la data depășirii lui.
Ce se greșește în practică
- Se așteaptă finalul lunii sau al trimestrului pentru a solicita înregistrarea după depășirea plafonului, deși termenul legal e „cel târziu la data depășirii", nu la finalul unei perioade de raportare.
- Se confundă plafonul de scutire de la art. 310 alin. (1) cu alte praguri fiscale (de exemplu, cel pentru încadrarea la microîntreprindere), deși cele două sunt independente și pot avea valori diferite.
- Se presupune că înregistrarea în scopuri de TVA devine valabilă automat de la data cererii, deși data valabilității depinde de motivul înregistrării — poate fi data înmatriculării la Registrul Comerțului, data depășirii plafonului sau alt reper stabilit de lege.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu urmărește automat cifra de afaceri cumulată a firmei față de plafonul de scutire de la art. 310 alin. (1) și nu alertează contabilul în ziua exactă a depășirii lui — aplicația oferă evidența contabilă generală a veniturilor, dar verificarea momentului la care ia naștere obligația de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit art. 316, rămâne o analiză pe care contabilul o face pe baza datelor din contabilitate.