TVA pentru marja de profit la bunuri second-hand cumpărate din UE
Regimul de marjă de la art. 312 Cod fiscal nu restricționează originea furnizorului la România. Dacă achiziționezi un bun second-hand de la un furnizor dintr-un alt stat membru UE, poți aplica regimul de marjă la revânzare, cu aceeași formulă de calcul — cu o condiție de eligibilitate care nu ține de calcul.
Temeiul legal
Regimul special se aplică bunurilor achiziționate din interiorul Uniunii Europene de la: o persoană neimpozabilă; o persoană impozabilă, dacă livrarea bunului de către aceasta este scutită conform art. 292 alin. (2) lit. g); o întreprindere mică, în măsura în care achiziția respectivă privește bunuri de capital; sau o altă persoană impozabilă revânzătoare, dacă livrarea bunului de către aceasta a fost supusă TVA în regim special.
— Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 312 alin. (2)
„marja profitului este diferența dintre prețul de vânzare aplicat de persoana impozabilă revânzătoare și prețul de cumpărare" — baza de impozitare fiind „marja profitului […], exclusiv valoarea taxei aferente".
— Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 312 alin. (1) lit. g) și alin. (4)
Formula de calcul e identică indiferent de țara furnizorului: marja = preț de vânzare − preț de cumpărare, TVA extrasă din marjă prin suta mărită. Ce se schimbă la o achiziție din UE nu e calculul, ci verificarea condiției de eligibilitate: furnizorul trebuie să se încadreze la una din categoriile de la alin. (2) — persoană neimpozabilă, persoană impozabilă cu livrare scutită, întreprindere mică, sau alt revânzător care a aplicat el însuși regimul special în statul lui. Legea nu prezumă eligibilitatea; ea trebuie confirmată pentru fiecare furnizor și fiecare tranzacție.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că orice bun cumpărat din UE fără TVA pe factură se califică automat pentru regimul de marjă — condiția reală e statutul furnizorului, nu simpla absență a TVA pe factură.
- Se aplică regimul de marjă pentru un furnizor care de fapt e o persoană impozabilă obișnuită din UE (nu una din categoriile art. 312 alin. (2)) — situație în care achiziția e, de regulă, o achiziție intracomunitară taxabilă în regim normal.
- Se calculează TVA-ul de marjă la cota țării furnizorului, în loc de cota românească aplicabilă operațiunii.
Ce face iConta.eu
Motorul de calcul al marjei nu face nicio distincție după originea furnizorului — primește prețul de cumpărare ca sumă și calculează marja, TVA colectată prin suta mărită și marja netă, la fel indiferent dacă bunul a fost cumpărat din România sau din alt stat membru.
Ce nu automatizează aplicația: verificarea dacă furnizorul din UE se încadrează efectiv la art. 312 alin. (2) — dacă a aplicat el însuși regimul special în statul lui, sau dacă e persoană neimpozabilă. Aceasta rămâne o verificare de fond a contabilului, înainte de a introduce operațiunea în regim de marjă.
Vezi și: TVA pentru marja de profit la bunurile second-hand