Ce fac dacă am facturat TVA mai mare decât trebuia?
Dacă ai aplicat 21% pe un produs sau serviciu care, potrivit art. 291 alin. (2), trebuia taxat la 11%, e o eroare de încadrare — și una care trece cel mai ușor neobservată, pentru că 21% e, de cele mai multe ori, o cotă "corectă" din punct de vedere al perioadei, chiar dacă e greșită din punct de vedere al produsului.
Temeiul legal
Art. 291 alin. (1): „Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%."
Art. 291 alin. (2): „Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:" — urmată de lista limitativă lit. a)-n).
Art. 330 alin. (1): corectarea se face prin anulare și reemitere (dacă factura nu a ajuns la beneficiar) sau prin stornare urmată de factură nouă la valorile corecte (dacă a ajuns deja).
Ce faci
1. Confirmi că produsul e efectiv pe lista de la art. 291 alin. (2). Dacă da, cota corectă e 11%, indiferent cât de "standard" pare operațiunea la prima vedere.
2. Corectezi conform art. 330. Dacă factura n-a ajuns la client, o anulezi și reemiti direct la 11%. Dacă a ajuns deja, o stornezi (valorile inițiale, cu minus) și emiți o factură nouă, cu baza la cota corectă.
3. Ai în vedere clientul. Dacă factura a fost deja plătită sau TVA-ul dedus de client la valoarea mai mare, corecția trebuie comunicată — clientul își va ajusta, la rândul lui, TVA-ul dedus pe baza facturii corectate.
De ce e cazul cel mai înșelător
O verificare automată care compară cota facturii cu cota standard valabilă la data ei confirmă — nu infirmă — o linie facturată la 21% dacă acea valoare e cea corectă pentru perioadă. Rezultatul afișat pentru factură poate fi "totul corect", pentru că verificarea de perioadă nu se pronunță deloc asupra clasificării produsului — doar asupra faptului că 21% e valoarea standard validă la acea dată. Dacă produsul, de fapt, trebuia încadrat la 11%, eroarea rămâne complet în afara acestei verificări.
Ce se greșește în practică
- Se citește un rezultat pozitiv al verificării de perioadă ca și cum ar confirma și corectitudinea încadrării produsului — cele două sunt lucruri diferite.
- Nu se verifică lista limitativă de la art. 291 alin. (2) înainte de a aplica automat cota standard "ca să fie sigur".
- Se corectează factura fără să se anunțe clientul, deși acesta ar putea fi nevoit să-și ajusteze propria deducere de TVA.
Ce face iConta.eu
Verificarea automată a cotei TVA pe facturile emise compară, pentru liniile deja la o cotă din familia standard (19%/21%), valoarea aplicată cu cota standard validă la data facturii — nu dacă produsul trebuia încadrat la cotă standard sau redusă. O linie corect calculată la 21% pentru perioada ei, dar aplicată unui produs care de fapt cerea 11%, nu e semnalată de acest mecanism: din perspectiva verificării, coerența de perioadă e respectată, iar clasificarea produsului rămâne, integral, în afara scopului ei. Corectarea unei asemenea încadrări urmează art. 330, la fel ca orice altă corecție de cotă, prin stornare și factură nouă declarată explicit la cota corectă.