Ce fac dacă am aplicat o cotă de TVA mai mică decât cea legală?
Dacă ai aplicat, de exemplu, 11% pe un produs care de fapt trebuia taxat la 21%, e o eroare de încadrare, nu de dată — și trebuie corectată explicit, pentru că se traduce direct în TVA neachitată la bugetul de stat pe operațiunea respectivă.
Temeiul legal
Art. 291 alin. (1): „Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%."
Art. 291 alin. (2): „Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:" — urmată de lista limitativă lit. a)-n).
Art. 330 alin. (1): corectarea se face prin anulare și reemitere (dacă factura nu a ajuns la beneficiar) sau prin stornare urmată de factură nouă la valorile corecte (dacă a ajuns deja).
Ce faci
1. Confirmi încadrarea corectă. Verifici dacă produsul/serviciul se regăsește efectiv pe lista limitativă de la art. 291 alin. (2) — dacă nu, rămâne la cota standard, indiferent cât de apropiat pare de o categorie redusă.
2. Corectezi conform art. 330. Dacă factura n-a ajuns la client, o anulezi și reemiti direct la cota corectă. Dacă a ajuns deja, o stornezi (valorile inițiale, cu minus) și emiți o factură nouă, cu baza corectă la cota legală.
3. Regularizezi diferența de TVA către buget. O cotă mai mică decât cea legală înseamnă TVA colectată insuficient — diferența trebuie recuperată prin corecția facturii și reflectată corect în decontul perioadei relevante.
De ce nu se prinde automat
O verificare automată care compară cota facturii cu cota standard valabilă la acea dată nu acoperă acest caz. Dacă ai aplicat 11% pe o linie care ar fi trebuit să fie 21%, linia respectivă nu e nici măcar evaluată de o astfel de verificare — pentru că ea se limitează la liniile deja aflate la o cotă din familia standard (19%/21%), tocmai ca să nu confunde cota redusă legitimă cu o eroare de perioadă. O eroare de încadrare de tipul acesta rămâne invizibilă pentru orice instrument construit să verifice doar coerența de perioadă, nu clasificarea produsului.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că, dacă factura nu a fost semnalată de nicio verificare automată, cota e corectă — verificările de perioadă nu evaluează deloc liniile la cotă redusă.
- Se aplică 11% pe baza asemănării cu o categorie vecină de pe listă, fără verificare punct cu punct a art. 291 alin. (2).
- Se corectează doar factura viitoare, fără să se regularizeze și diferența de TVA pentru factura deja emisă greșit.
Ce face iConta.eu
Categoriile eligibile pentru cota redusă sunt ținute într-o listă internă aliniată cu literele a)-n) de la art. 291 alin. (2), inclusiv excepțiile care readuc un produs la cota standard. Verificarea automată a cotei TVA pe facturile emise se limitează explicit la liniile deja la o cotă din familia standard — liniile la cotă redusă sau scutit sunt sărite, indiferent dacă încadrarea lor e corectă. O linie facturată greșit la 11% în loc de 21% nu apare, deci, semnalată de acest mecanism; clasificarea produsului rămâne o verificare manuală, iar corectarea urmează art. 330, cu cota nouă declarată explicit de contabil.