Pot folosi codul special de TVA pe facturile emise în România?

Nu. Codul de TVA obținut conform art. 317 din Codul fiscal nu transformă firma în plătitor de TVA și nu se folosește pentru operațiunile interne. Pe facturile către clienții din România, firma neplătitoare înscrie codul de identificare fiscală, fără prefixul RO. Factura se emite fără TVA, ca înainte de obținerea codului special.

Ce spune legea

Codul fiscal art. 317 alin. (10): „Înregistrarea în scopuri de TVA conform prezentului articol nu conferă persoanei calitatea de persoană înregistrată normal în scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operațiunile prevăzute la alin. (1)-(2^1).”

Operațiunile de la art. 317 alin. (1) sunt:

• achiziția intracomunitară de bunuri care depășește plafonul (lit. a));
• serviciile prestate unui client din alt stat membru, pentru care clientul plătește taxa prin taxare inversă (lit. b));
• serviciile primite de la un prestator din alt stat membru, pentru care firma plătește taxa în România (lit. c)).

Livrările și prestările către clienți din România nu apar pe această listă.

Cui comunici codul special

Codul fiscal art. 318 alin. (4) diferențiază după tipul înregistrării:

• persoanele înregistrate conform art. 316 „vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienților” (lit. a));
• persoanele înregistrate conform art. 317 comunică codul numai furnizorului sau prestatorului, când datorează taxa prin taxare inversă, și beneficiarului din alt stat membru, pentru serviciile pe care acesta le autolichidează (lit. b)).

Un client român nu se află în niciuna dintre aceste situații.

Ce se trece pe factura internă

Art. 319 alin. (20) lit. d) cere pe factură „codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, codul de identificare fiscală” al furnizorului. Pentru o firmă înregistrată doar conform art. 317, varianta corectă pe factura internă este codul de identificare fiscală. Factura nu conține TVA. Firma aplică regimul de scutire pentru întreprinderi mici, iar art. 319 alin. (12) lit. c) îi permite să emită facturi simplificate.

De ce contează

Dacă firma trece pe factura internă codul RO, clientul poate crede că furnizorul este plătitor de TVA. Clientul se poate aștepta la TVA sau poate raporta greșit achiziția. Codul special nu dă drept de deducere a TVA pentru achizițiile interne și nu obligă la colectarea TVA pe vânzările interne.

Exemplu

Un SRL neplătitor de TVA are cod special pentru abonamente software cumpărate din Irlanda. În septembrie:

• cumpără licențe din Irlanda. Comunică furnizorului codul RO special, calculează TVA prin D301 și raportează achiziția în D390;
• facturează servicii de 8.000 lei unui client din Cluj. Pe factură trece codul de identificare fiscală, fără prefixul RO, și nu aplică TVA.

Pași practici

1. Configurează în programul de facturare două identificări distincte: codul de identificare fiscală pentru facturile interne și codul RO special pentru relațiile intra-UE.
2. Verifică în facturile deja emise dacă ai trecut codul RO pe facturi interne. Dacă da, emite facturi de corecție.
3. Comunică furnizorilor din UE codul special înainte de achiziție sau de primirea serviciului.

De reținut

• Codul special de TVA (art. 317) se folosește numai pentru operațiunile intracomunitare și transfrontaliere prevăzute de lege (art. 317 alin. (10)).
• Nu se comunică clienților din România (art. 318 alin. (4) lit. b)).
• Pe facturile interne, firma neplătitoare înscrie codul de identificare fiscală și nu aplică TVA.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții