Renunți la codul de TVA, dar ai achiziții intracomunitare: când ceri codul special art. 317?
Codul special de TVA de la art. 317 se cere concomitent cu cererea de scoatere din evidența persoanelor înregistrate conform art. 316, nu ulterior. Regula se aplică firmei care renunță la codul normal pentru a trece la regimul de scutire pentru mici întreprinderi, dar are obligația unei înregistrări speciale, de exemplu pentru achiziții intracomunitare. Înregistrarea specială devine valabilă chiar de la data anulării codului normal. Firma nu rămâne nicio zi fără cod.
Fără cererea simultană, firma poate ajunge să primească servicii din UE sau să facă achiziții intracomunitare într-o perioadă în care nu are niciun cod valabil.
Temeiul legal
„(9) Persoana impozabilă care solicită, conform alin. (7) , scoaterea din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 , dar are obligația de a se înregistra în scopuri de taxă, conform art. 317 , trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 317 , concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 . Înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 317 , va fi valabilă începând cu data anulării înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 . Prevederile prezentului alineat se aplică și în cazul în care persoana impozabilă optează pentru înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 317 , concomitent cu solicitarea de scoatere din evidența persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 316 ." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310 alin. (9) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 și 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă, în conformitate cu prevederile art. 322 . Anularea va fi valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA." — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 310 alin. (7) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Când ai obligația de înregistrare conform art. 317. Art. 317 alin. (1) din Codul fiscal (Legea 227/2015) enumeră, printre altele, situațiile în care firma neînregistrată conform art. 316:
- face o achiziție intracomunitară taxabilă în România care depășește plafonul pentru achiziții intracomunitare. Plafonul este de 10.000 euro, potrivit art. 268 alin. (4) lit. b). Înregistrarea se cere înainte de achiziție (lit. a));
- prestează servicii cu locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul plătește taxa acolo (lit. b));
- primește servicii de la un prestator din alt stat membru pentru care este obligată la plata taxei în România conform art. 307 alin. (2) (lit. c)).
Calendarul cererii:
- Fereastra: cererea de scoatere se depune între 1 și 10 ale lunii următoare perioadei fiscale (art. 310 alin. (7)). Cererea pentru art. 317 se depune în același moment.
- Condiția de fond: în anul precedent cifra de afaceri nu a depășit plafonul de 395.000 lei, iar la data cererii nu l-a depășit nici în anul curent (art. 310 alin. (7)).
- Efectul: codul normal se anulează de la comunicarea deciziei, iar codul special e valabil de la aceeași dată.
- Ultimul decont: se depune până pe 25 a lunii următoare comunicării deciziei, cu toate ajustările de taxă (art. 310 alin. (7)).
Și înregistrarea opțională conform art. 317 se cere tot concomitent (art. 310 alin. (9) teza finală).
SC Exemplu SRL, plătitoare de TVA cu perioadă fiscală lunară, a avut în 2025 o cifră de afaceri de 260.000 lei. Până în martie 2026 a realizat 70.000 lei. Plătește lunar un abonament de software unui furnizor din Irlanda.
- Pe 6 aprilie 2026 depune, în aceeași zi, cererea de scoatere din evidența art. 316 și cererea de înregistrare conform art. 317.
- Decizia de anulare îi este comunicată pe 24 aprilie 2026. Din aceeași zi are cod special art. 317.
- Ultimul decont D300 se depune până pe 25 mai 2026.
- Dacă abonamentul din mai e un serviciu pentru care firma e obligată la plata taxei conform art. 307 alin. (2), TVA se declară în decontul special de taxă (D301), până pe 25 iunie 2026 (art. 324 alin. (1) lit. d) și alin. (2)).
Ce se greșește în practică
- Firma cere scoaterea din evidență și abia după decizie se gândește la codul special.
- Se presupune că firma fără cod normal nu mai are nicio obligație de TVA pentru serviciile primite din UE.
- Cererea de scoatere se depune în afara intervalului 1-10 al lunii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu generează decontul special D301 pentru firmele neplătitoare de TVA cu achiziții din UE, cum ar fi serviciile Google sau Facebook ori bunurile intracomunitare, dintr-un ecran de introducere a operațiunilor. Aplicația generează și ultimul D300, cu rânduri manuale pentru ajustări. Statutul de TVA al firmei se schimbă manual, iar aplicația îl compară cu datele publice ANAF. Cererile de scoatere din evidență și de înregistrare conform art. 317 nu sunt generate de aplicație. Contabilul le depune separat, în aceeași zi.