Primesc decont precompletat RO e-TVA firmele înregistrate în scopuri de TVA prin art. 317?
Nu, potrivit ordinului de aplicare. Ordinul care aprobă formularul, OPANAF 3775/2024, prevede că decontul precompletat RO e-TVA se transmite persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Firmele care au doar cod special de TVA, obținut prin art. 317 pentru achiziții intracomunitare sau servicii transfrontaliere, nu sunt menționate. Explicația este logică: decontul precompletat este o oglindă a decontului de TVA D300, pe care firmele art. 317 nu îl depun. Ele depun decontul special de taxă.
Întrebarea apare des la microîntreprinderile neplătitoare de TVA care cumpără servicii de publicitate online din alte state membre sau fac achiziții intracomunitare. Au „un cod de TVA", dar nu sunt plătitoare în sensul art. 316.
Temeiul legal
„Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, prin mijloace electronice" — OPANAF 3775/2024, art. 3 (sursă: anaf_surse/ordin_3775_2024.html)
„Decontul special de taxă se depune la organele fiscale competente de către persoanele care nu sunt înregistrate și care nu trebuie să se înregistreze conform art. 316" — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 324 alin. (1) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
De ce răspunsul este „nu":
- Ordinul numește expres art. 316. Art. 3 din OPANAF 3775/2024 delimitează destinatarii prin trimitere la art. 316. Art. 5 din același ordin leagă decontul precompletat de obligația persoanelor înregistrate conform art. 316 de a depune decontul D300 până la 25 a lunii următoare.
- Ordonanța compară precompletatul cu decontul de TVA. Potrivit OUG 70/2024 art. 4 alin. (1), ANAF valorifică datele prin identificarea diferențelor dintre decontul precompletat și decontul de taxă pe valoarea adăugată. O firmă art. 317 nu are un decont de TVA cu care să fie comparat.
- Formularea ordonanței este generală. OUG 70/2024 art. 3 vorbește despre „persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA", fără să numească articolul. Ordinul de aplicare precizează art. 316. Dacă ANAF ar extinde vreodată transmiterea, schimbarea ar trebui să apară într-un act de modificare.
Ce obligații are, în schimb, firma înregistrată conform art. 317:
- Decontul special de taxă (D301) pentru achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile și pentru serviciile pentru care este obligată la plata taxei în România (Codul fiscal art. 324 alin. (1)).
- Declarația recapitulativă (D390), pentru operațiunile intracomunitare. Obligația revine oricărei persoane înregistrate conform art. 316 sau 317 (Codul fiscal art. 325 alin. (1), în forma dată de OUG 70/2024 art. 17).
Situația se schimbă dacă firma devine plătitoare de TVA. Odată înregistrată conform art. 316, intră în categoria căreia i se transmite decontul precompletat, pentru fiecare perioadă fiscală.
SC Exemplu SRL, microîntreprindere neplătitoare de TVA, are cod de TVA conform art. 317. În iulie 2026 cumpără servicii de publicitate de 2.000 lei de la un prestator din Irlanda, pentru care este obligată la plata taxei în România.
- TVA datorată: 2.000 × 21% = 420 lei, declarată în decontul special D301 pentru iulie.
- SC Exemplu SRL nu primește decont precompletat RO e-TVA, pentru că nu este înregistrată conform art. 316 și nu depune D300.
Dacă din octombrie 2026 firma devine plătitoare de TVA conform art. 316, începe să depună D300 pentru perioadele fiscale de după înregistrare și primește pentru ele decontul precompletat.
Ce se greșește în practică
- Codul special art. 317 este confundat cu calitatea de plătitor de TVA, iar firma așteaptă un decont precompletat care nu vine.
- Firma art. 317 depune D300 „ca să fie corelată cu e-TVA", deși obligația ei este decontul special.
- Se uită de D390 pentru serviciile intracomunitare, deși Codul fiscal o cere și persoanelor înregistrate conform art. 317.
- După trecerea la art. 316, firma nu urmărește decontul precompletat pentru perioadele noi.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are un ecran dedicat pentru D301, unde contabilul introduce lunar operațiunile cu tipurile oficiale din formular. Aplicația aplică automat cota în vigoare pe perioadă și generează XML-ul validat. D390 se generează din facturile cu parteneri UE. Pentru firmele plătitoare conform art. 316, D300 se generează din facturi. Aplicația nu descarcă decontul precompletat RO e-TVA, nici pentru acestea.