Poți radia firma dacă are TVA de recuperat?
O firmă cu sold de TVA de recuperat (negativ) nu e blocată de la radiere din cauza acestui sold — dar trebuie să-l solicite explicit, prin decontul de TVA, înainte de a depune cererea de radiere, altfel riscă să piardă dreptul de a mai recupera suma.
Ce spune Codul fiscal despre rambursarea soldului negativ
Potrivit art. 303 din Codul fiscal, persoanele înregistrate în scopuri de TVA pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscală de raportare, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul de TVA — decontul fiind el însuși cerere de rambursare. Dacă firma nu solicită rambursarea, soldul se reportează în decontul perioadei următoare. Nu poate fi solicitată rambursarea unui sold negativ mai mic de 5.000 lei — acesta se reportează obligatoriu în perioada următoare.
Pentru o firmă care se pregătește de radiere, această regulă are o consecință directă: soldul de TVA de recuperat trebuie inclus explicit ca solicitare de rambursare în ultimul decont depus, pentru că nu va mai exista o "perioadă fiscală următoare" în care să fie reportat.
Obligațiile fiscale de închis înainte de radiere
Potrivit art. 155 din Codul de procedură fiscală, persoanele juridice care se dizolvă cu lichidare au obligația să depună declarațiile fiscale și să plătească obligațiile fiscale aferente până la data depunerii bilanțului (situațiilor financiare de lichidare) — deci ultimul decont de TVA, cu solicitarea expresă de rambursare a soldului negativ, trebuie depus înainte de acest moment, nu lăsat "pentru mai târziu".
Radierea propriu-zisă — Legea nr. 31/1990
Cererea de radiere se depune, potrivit art. 260 din Legea nr. 31/1990, în termen de 15 zile de la terminarea lichidării, împreună cu raportul final de lichidare și situațiile financiare de lichidare. Legea nu condiționează radierea de existența unui sold de TVA de recuperat — un sold pozitiv de recuperat nu e o "obligație fiscală restantă" care ar bloca radierea (spre deosebire de o datorie a firmei către buget).
Atenție însă la reversul situației: societățile care figurează cu obligații fiscale restante (deci datorii, nu solduri de recuperat) și cu creanțe bugetare individualizate în titluri executorii nu sunt radiate din oficiu — oficiul registrului comerțului numește un lichidator din Tabloul practicienilor în insolvență pentru acestea, procedură diferită și mai lentă.
Ce se întâmplă practic cu suma de recuperat
- Firma depune ultimul decont de TVA cu bifa de rambursare pentru soldul negativ, înainte de a finaliza situațiile financiare de lichidare.
- Organul fiscal analizează cererea de rambursare — poate solicita documente suplimentare sau declanșa un control (inspecție fiscală) înainte de aprobarea rambursării, mai ales la sume semnificative sau la ultima perioadă de activitate a unei firme care se lichidează.
- Rambursarea efectivă (încasarea sumei) poate avea loc și după depunerea cererii de radiere, dar procesul de lichidare nu trebuie finalizat (situațiile financiare de lichidare aprobate, active repartizate) înainte ca acest aspect să fie clarificat cu organul fiscal — altfel firma riscă să fie radiată fără să mai poată încasa efectiv suma, sau lichidatorul răspunde pentru o repartizare a activelor care a ignorat o creanță a firmei față de stat.
Recomandare practică
Nu depune cererea de radiere înainte de a avea confirmarea sau cel puțin claritate asupra stadiului cererii de rambursare a TVA — soldul de recuperat e un activ al firmei aflate în lichidare și trebuie tratat ca atare în situațiile financiare de lichidare, nu ignorat.