De ce nu corespunde contul 4424 cu suma de recuperat din D300?

Contul 4424 și rândul 45 din D300 nu măsoară același lucru. De aceea pot diferi legal, fără nicio eroare. Contul 4424 păstrează TVA de recuperat până când banii sunt încasați sau compensați. D300 arată doar soldul sumei negative din perioada de raportare, calculat după regularizările din decont. Dacă o cereți la rambursare, această sumă nu se mai reportează în decontul următor.

Ce reflectă fiecare

Potrivit funcțiunii contului din OMFP 1802/2014, în debitul contului 4424 se înregistrează diferența dintre TVA deductibilă (4426) și TVA colectată (4427), atunci când deductibila e mai mare. Contul se creditează numai la încasarea TVA de la buget (512) sau la compensarea cu TVA de plată (4423) ori cu alte taxe și impozite. „Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului”.

În D300 (OPANAF 174/2026), rândul 45 „Soldul sumei negative de TVA la sfârşitul perioadei de raportare” se obține din rândul 43 minus rândul 40. Rândul 43 cuprinde suma negativă din perioadă (rd. 36), soldul reportat din decontul anterior pentru care nu s-a cerut rambursarea (rd. 41) și diferențele negative stabilite de inspecția fiscală (rd. 42). Rândul 40 cumulează TVA de plată din perioadă (rd. 37), soldul de plată anterior neachitat (rd. 38) și diferențele de plată din decizii (rd. 39).

Cauzele uzuale ale diferenței

1. Rambursare cerută, dar neîncasată. Codul fiscal art. 303 alin. (7) spune că, dacă solicitați rambursarea, soldul „nu se reportează în perioada fiscală următoare”. În decontul următor, rândul 41 e zero. Contul 4424 rămâne însă debitor până la încasare. Diferența este egală cu suma aflată la rambursare.
2. Compensări făcute de ANAF. Dacă organul fiscal a stins din suma rambursată alte obligații, iar compensarea nu a fost înregistrată contabil, 4424 rămâne mai mare decât ar trebui.
3. TVA de plată neachitată din luna anterioară. Rândul 38 preia soldul de plată rămas neachitat și îl compensează în decont cu suma negativă curentă (art. 303 alin. (4) și (6)). Dacă în contabilitate soldul 4423 a rămas deschis, iar 4424 a fost înregistrat separat, cele două conturi diferă de decont până la înregistrarea compensării 4423 = 4424.
4. Decizii ale inspecției fiscale. Rândurile 39 și 42 preiau diferențe stabilite prin decizie comunicată. Uneori acestea nu sunt încă înregistrate contabil.
5. Închiderea lunară incompletă. Dacă 4426 sau 4427 nu au fost închise integral, soldurile nu se mai potrivesc.

Exemplu

În martie, decontul are rândul 45 de 30.000 lei, cu rambursare solicitată. În aprilie rezultă din nou o sumă negativă, de 8.000 lei, pe care o reportați. Rândul 41 din aprilie este zero, deci rândul 45 din aprilie arată 8.000 lei. Rambursarea nu s-a încasat încă, așa că soldul 4424 este 38.000 lei. Diferența de 30.000 lei este corectă. Ea dispare la încasare, prin înregistrarea 5121 = 4424.

Pași de reconciliere

• Pornește de la soldul 4424 și scade sumele cerute la rambursare și neîncasate. Pentru fiecare folosește decontul cu opțiunea bifată.
• Verifică notele de compensare sau restituire primite de la ANAF și înregistrează-le.
• Compară rândurile 38 și 41 din decontul curent cu soldurile 4423 și 4424 de la sfârșitul lunii precedente.
• Dacă ai renunțat la o rambursare prin notificare (art. 303 alin. (8)), soldul trebuie să reapară la rândul 41 din decontul următor depunerii notificării.
• Soldul rămas nejustificat indică o eroare de înregistrare sau de declarare, care trebuie corectată.

De reținut

• Contul 4424 cumulează toată TVA de recuperat până la încasare sau compensare. Rândul 45 arată doar soldul care urmează fie reportat, fie rambursat.
• O rambursare cerută iese din decontul următor, dar rămâne în 4424.
• Sub 5.000 lei soldul nu se poate cere la rambursare și se reportează obligatoriu (art. 303 alin. (7)).
• Reconciliază lunar 4423, 4424 și rândurile 38–45, nu doar la bilanț.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții