Cum corectez contul 4424 dacă nu corespunde cu decontul de TVA?

Soldul contului 4424 nu trebuie să fie egal cu un singur rând din ultimul D300. El trebuie să fie egal cu soldul sumei negative de TVA reportat, plus sumele cerute la rambursare prin deconturi anterioare și încă neîncasate sau necompensate. Înainte de a corecta ceva, desparte soldul 4424 pe aceste componente. Diferența care rămâne este eroarea reală.

Ce trebuie să conțină contul 4424

Potrivit funcțiunii contului din OMFP 1802/2014, 4424 este un cont de activ. În debit se înregistrează diferența de la sfârșitul perioadei dintre TVA deductibilă mai mare (4426) și TVA colectată (4427). În credit se înregistrează TVA încasată de la buget (512) și TVA compensată în perioadele următoare cu TVA de plată (4423) sau cu alte taxe și impozite, potrivit legii.

În decont, Codul fiscal art. 303 alin. (7) lasă două opțiuni pentru soldul sumei negative: îl reportezi în decontul următor sau bifezi rambursarea, iar decontul devine cerere de rambursare. Soldul cerut la rambursare nu se mai reportează. Un sold de până la 5.000 lei inclusiv nu poate fi cerut la rambursare și se reportează obligatoriu.

Cauzele frecvente ale diferenței

1. Compensare neînregistrată. Luna următoare iese TVA de plată, iar în D300 soldul negativ reportat se scade din ea. În contabilitate lipsește nota 4423 = 4424. Contul 4424 rămâne cu sold vechi, iar 4423 apare mai mare decât rândul „Sold TVA de plată la sfârșitul perioadei”.
2. Rambursare cerută, tratată ca eroare. După un decont cu opțiune de rambursare, soldul rămâne în 4424 până la încasarea în 512 sau până la compensare. În D300 următor, soldul reportat este zero. Aici nu există eroare, doar o sumă în curs de soluționare.
3. Închidere lunară incompletă. Contul 4426 sau 4427 are sold după închidere, de obicei din cauza unei note validate după regularizare.
4. Diferențe stabilite de inspecție. Diferențele negative stabilite prin decizie intră în suma negativă cumulată (art. 303 alin. (3)), dar nu au fost înregistrate și în contabilitate.

Exemplu numeric

• Iunie: 4426 = 30.000 lei, 4427 = 18.000 lei. Nota 4424 = 4426 pentru 12.000 lei. Decontul se depune fără opțiune de rambursare, deci soldul negativ de 12.000 lei se reportează.
• Iulie: 4427 = 20.000 lei, 4426 = 5.000 lei. Nota 4427 = 4426 / 4423 pentru 15.000 lei. D300 pe iulie arată soldul de plată la sfârșitul perioadei de 3.000 lei (15.000 − 12.000).

Dacă lipsește compensarea, balanța arată 4424 = 12.000 lei și 4423 = 15.000 lei. Corecția este nota 4423 = 4424 pentru 12.000 lei. După ea, 4424 = 0 și 4423 = 3.000 lei, adică exact cât arată decontul.

Procedura de reconciliere

1. Ia soldul 4424 din balanță și listează toate deconturile cu sold negativ din ultimele luni.
2. Separă sumele cerute la rambursare și încă nesoluționate. Pentru ele e util un analitic pe fiecare decont.
3. Compară restul cu rândul „Soldul sumei negative de TVA la sfârșitul perioadei de raportare” din ultimul D300 fără opțiune de rambursare.
4. Verifică soldarea 4426/4427 și nota 4423 = 4424 pentru fiecare compensare.
5. Dacă eroarea este în contabilitate, corecteaz-o la data constatării (OMFP 1802/2014, pct. 65 alin. (2)). Dacă eroarea este în decont, corectează decontul, nu contabilitatea.

De reținut

• 4424 = sold negativ reportat + rambursări cerute și nesoluționate. Nu îl compara doar cu un rând din D300.
• Fiecare report compensat în decont cere nota 4423 = 4424.
• Soldul de până la 5.000 lei inclusiv se reportează obligatoriu (Codul fiscal art. 303 alin. (7)).
• Renunțarea la o cerere de rambursare mută soldul în decontul următor notificării (art. 303 alin. (8)), deci trebuie reflectată și în analiticul 4424.

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții