Se declară avansurile în D394?
Un avans facturat nu e o operațiune „provizorie" din perspectiva D394 — din momentul în care s-a emis o factură, obligația de declarare există, indiferent dacă marfa sau serviciul urmează să fie livrate ulterior.
Temeiul legal
„Declaraţia se depune pentru orice operaţiune taxabilă în România pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum şi pentru operaţiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare." — OPANAF 2194/2025, Anexa 2 pct.1 (sursă: anaf_surse/opanaf_2194_2025_d394.txt:721-723)
- Regula e clară și explicită: „inclusiv pentru avansuri" — nu există o excepție sau o amânare a declarării până la factura finală de livrare/prestare.
- Aceeași frază leagă avansurile de operațiunile cu TVA la încasare: ambele intră în declarație la data emiterii facturii, nu la data exigibilității efective a TVA.
- Declarația trebuie să conțină facturile emise în perioada de raportare „indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA" — deci o factură de avans emisă în luna X se declară în luna X, chiar dacă TVA devine exigibilă abia la livrarea finală (de exemplu, în regim de TVA la încasare).
Ce se greșește în practică
- Se amână declararea unei facturi de avans până la emiterea facturii finale, crezând că doar „factura completă" trebuie raportată.
- Se omite avansul din D394 pentru firmele la TVA la încasare, pe motiv că TVA nu e încă exigibilă — dar declarația urmărește data emiterii facturii, nu exigibilitatea.
- Se dublează valoarea la factura finală, incluzând din nou baza avansului deja declarată separat, în loc să se declare doar diferența rămasă.
Ce face iConta.eu
Generatorul D394 (core/d394.py, cu datele preluate din core/repo_d394.py) nu tratează facturile de avans ca o categorie separată, pentru că legea nu cere asta — orice factură emisă din tabela de facturi a firmei, indiferent dacă e de avans sau finală, intră în calculul bazei și al TVA pe tipul de operațiune corespunzător (L pentru livrări, A pentru achiziții etc.), exact ca orice altă factură. Nu există niciun filtru care să excludă documentele marcate ca avans — ele urmează același flux de agregare pe cotă de TVA ca restul facturilor emise în perioada de raportare.