Cum verific D394 cu jurnalul de TVA înainte de control?
D394 se generează din aceleași facturi care alimentează jurnalul de vânzări și cumpărări, așa că o verificare de fond înainte de un control fiscal înseamnă, în esență, confirmarea că totalurile pe cotă din declarație corespund exact cu ce arată evidența brută a facturilor din perioada respectivă.
Temeiul legal
„În cazul în care, după depunerea declaraţiei, persoana impozabilă constată existenţa unor omisiuni/erori în datele declarate, aceasta trebuie să depună o nouă declaraţie corect completată cu operaţiunile care necesită modificarea şi/sau operaţiunile care nu au fost declarate, declaraţie care înlocuieşte declaraţia informativă depusă iniţial." — OPANAF 2194/2025, Anexa 2 pct. 3 (sursă: anaf_surse/opanaf_2194_2025_d394.txt)
Textul confirmă un punct important pentru orice verificare făcută înainte de un control: D394 nu are o „rectificativă" separată ca formular — o eroare descoperită se corectează prin depunerea unei noi declarații complete, care înlocuiește integral declarația inițială pentru acea perioadă, nu doar prin corectarea unei linii.
Din această regulă rezultă ce merită verificat concret, cotă cu cotă, înainte de un eventual control:
- dacă baza impozabilă și TVA-ul aferent fiecărei cote din declarația D394 corespund exact cu suma liniilor brute ale facturilor emise/primite din perioada de raportare;
- dacă vreo factură a fost corectată sau anulată după ce declarația inițială a fost depusă, fără ca redepunerea completă să fi fost făcută ulterior;
- dacă operațiunile intracomunitare (excluse corect din D394) nu au fost, din greșeală, incluse sau, invers, dacă vreo operațiune națională taxabilă lipsește nemotivat.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că o singură linie greșită poate fi „corectată" separat în D394, ca într-un decont de TVA rectificativ — corect e să se redepună întreaga declarație, completă, pentru acea perioadă.
- Se verifică doar totalul general al declarației, nu defalcarea pe fiecare cotă de TVA — o eroare poate fi „ascunsă" dacă două cote compensează valoric o greșeală de clasificare.
- Se ignoră facturile introduse manual (bonuri, borderouri), care nu trec întotdeauna prin aceleași verificări automate ca facturile obișnuite.
Ce face iConta.eu
Înainte ca fișierul D394 să fie considerat gata de depus, aplicația rulează local validatorul oficial ANAF (DUK) pe declarație. Separat de această validare structurală, aplicația recalculează independent totalurile pe cotă de TVA direct din liniile brute ale facturilor perioadei, cu un cod de calcul distinct de generatorul principal, și oprește generarea dacă cele două căi de calcul nu coincid — arătând explicit valorile care diferă și câmpul afectat.
Limitele acestui mecanism sunt declarate explicit în aplicație: nu acoperă operațiunile manuale (bonuri/borderouri, fără ecran propriu la data acestui ghid) și nu poate prinde o eroare de intrare care apare identic pe ambele căi de calcul (de exemplu o cotă de TVA greșit tastată o singură dată, direct pe factura sursă). Pentru acestea, verificarea rămâne una manuală a contabilului, direct pe jurnalul de TVA.