Cum corectez o factură emisă cu o cotă de TVA greșită?
Corectarea unei facturi cu cotă de TVA greșită nu e o simplă editare — legea fixează două mecanisme posibile, în funcție de un singur criteriu: dacă factura a ajuns deja la beneficiar sau nu.
Temeiul legal
Art. 330 alin. (1): „Corectarea informațiilor înscrise în facturi [...] se efectuează astfel: a) în cazul în care factura nu a fost transmisă către beneficiar, aceasta se anulează și se emite o nouă factură; b) în cazul în care factura a fost transmisă beneficiarului, fie se emite o nouă factură care trebuie să cuprindă, pe de o parte, informațiile din factura inițială, numărul și data facturii corectate, valorile cu semnul minus [...], iar, pe de altă parte, informațiile și valorile corecte, fie se emite o nouă factură conținând informațiile și valorile corecte și concomitent se emite o factură cu valorile cu semnul minus [...], în care se înscriu numărul și data facturii corectate."
Art. 330 alin. (3): pentru erori constatate de un control fiscal și stabilite printr-un act administrativ, corecția se face tot conform alin. (1) lit. b), cu mențiunea pe factură că a fost emisă după control, înscrisă separat în decontul de TVA.
Cele două variante, aplicate
Factura nu a ajuns la client. Cea mai simplă cale: se anulează și se emite direct una nouă, cu cota corectă (art. 330 alin. 1 lit. a). Nu e nevoie de stornare.
Factura a ajuns deja la client. Legea permite două forme echivalente: - o singură factură nouă, care cuprinde atât referința la factura inițială cu valorile ei trecute cu minus, cât și valorile corecte; sau - două facturi separate: una de stornare (valorile inițiale, cu semnul minus, referind factura corectată) și una nouă, cu valorile și cota corecte.
Ce contează la stornare
Stornarea, în oricare din cele două forme, nu recalculează nimic — rolul ei e să anuleze fidel operațiunea inițială, deci copiază exact clasificarea și cota facturii pe care o corectează. Corecția propriu-zisă vine din factura nouă, unde cota corectă trebuie declarată explicit, nu dedusă automat din contextul stornării.
Documentează legătura dintre cele două facturi (referința numărului și datei facturii corectate) — la un control, corecția trebuie să se citească din documente, nu explicată verbal.
Ce se greșește în practică
- Se editează direct factura greșită, deja transmisă, în loc să se urmeze una din variantele de la art. 330 alin. (1) lit. b).
- Se presupune că stornarea corectează automat cota — stornarea păstrează cota inițială, exact ca s-o anuleze corect; cota nouă vine dintr-o factură separată.
- Se omite referința la factura inițială pe documentul de corecție, ceea ce face imposibilă urmărirea corecției la un control ulterior.
Ce face iConta.eu
Mecanismul de corectare implementat urmează varianta de la art. 330 alin. (1) lit. b) cu două documente separate: o factură de stornare, cu cantități negate și număr nou din aceeași serie, care copiază identic clasificarea originalului — inclusiv cota de TVA, linie cu linie — și, separat, o factură nouă la cota corectă, pe care o declari explicit. Verificarea automată a cotei de TVA pe facturile emise poate semnala o factură cu cotă neconformă cu perioada ei, dar remediul afișat e mereu sugerat — cota corectă o confirmă contabilul, nu se ajustează automat.