Cum aleg cota corectă de TVA pentru o factură?
Reflexul greșit e să cauți motive pentru cotă redusă. Regula legală merge invers: cota standard e implicită, iar cota redusă se aplică doar pentru operațiunile enumerate expres la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal — o listă limitativă, nu una orientativă. Dacă bunul sau serviciul nu se regăsește pe ea, rămâne la cota standard.
Temeiul legal
Art. 291 alin. (1): „Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%."
Art. 291 alin. (2): „Cota redusă de 11% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:" — urmată de lista limitativă lit. a)-n).
Din 01.08.2025 (Legea 141/2025), cota standard e 21% și cota redusă 11%. Înainte de această dată, cota standard era 19%.
Ce e efectiv pe lista de 11%
Lista de la art. 291 alin. (2) acoperă, printre altele: medicamente, alimente (cu excepțiile de mai jos), apă și canalizare, apă pentru irigații, îngrășăminte și pesticide, semințe, manuale/cărți/ziare (cu excepția celor cu conținut predominant video, audio sau publicitar), acces la obiective culturale (muzee, castele, monumente, grădini zoologice și botanice), lemn de foc, energie termică în sezonul rece, locuințe cu destinație de politică socială, cazare hotelieră sau în structuri cu funcție similară (inclusiv camping), și servicii de restaurant/catering — cu excepția băuturilor alcoolice și a celor încadrate la codul NC 2202.
Chiar în interiorul acestor categorii există excepții care rămân la cota standard: băuturile alcoolice, băuturile NC 2202, alimentele cu conținut de zahăr de minimum 10g/100g, suplimentele alimentare reglementate de Legea 56/2021, și cărțile/publicațiile al căror conținut e predominant video, audio sau publicitar.
Orice altceva — care nu e nici scutit, nici pe lista de mai sus — rămâne la cota standard, indiferent cât de "esențial" pare produsul.
Ce se greșește în practică
- Se aplică 11% pe baza intuiției ("e mâncare, deci cotă redusă"), fără să se verifice dacă produsul se încadrează efectiv la vreo literă din art. 291 alin. (2) sau dacă intră la una din excepțiile care-l readuc la 21%.
- Se aplică automat 11% pe toată factura de restaurant, inclusiv pe băuturile alcoolice — care rămân la 21% chiar și în cadrul unui meniu la cotă redusă.
- Se lucrează cu o listă de cote fără dată de valabilitate, care nu ține cont că, între 2017 și 31.07.2025, cota standard a fost 19%, nu 21%.
Ce face iConta.eu
Pentru facturare, aplicația încearcă o potrivire automată între denumirea produsului/serviciului și categoriile de la art. 291 alin. (2), pe baza unei liste interne aliniate cu textul legal (inclusiv excepțiile care rămân la 21%). Regula pentru cazurile neclare e fail-loud, nu fail-silent: dacă potrivirea automată eșuează sau răspunde neconcludent, linia e marcată explicit ca nedeterminată, cu bază de TVA blocată — nu se completează tăcut cu 21% "ca să meargă mai departe". Confirmarea finală a cotei rămâne, în cazurile ambigue, decizia contabilului.