Agricultorul în regim special care trece la regimul normal de TVA mai poate reveni la regimul special?
Da, dar nu imediat. Agricultorul care a optat pentru regimul normal de TVA rămâne în acest regim cel puțin doi ani de la data înregistrării în scopuri de TVA. După acest termen poate reveni la regimul special pentru agricultori. Depune la organul fiscal o notificare și, fiind înregistrat în scopuri de TVA, cere scoaterea din evidență.
Decizia de a trece la regimul normal trebuie cântărită pe cel puțin doi ani. Trecerea are sens când agricultorul face investiții mari cu TVA deductibilă sau vinde mult către plătitori care deduc TVA. Nu e o schimbare pe care o poți anula după un sezon.
Temeiul legal
„Agricultorul care aplică regimul special poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxă, în condițiile prevăzute prin norme, prin depunerea la organul fiscal competent a unei notificări în acest sens, caz în care organul fiscal competent operează radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplică regimul special până la data de 1 a lunii următoare celei în care a fost depusă notificarea. După exercitarea opțiunii de aplicare a regimului normal de taxă, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioadă de cel puțin 2 ani de la data înregistrării în scopuri de TVA.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 315^1 alin. (15) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
„În vederea aplicării regimului normal de taxă, agricultorul trebuie să depună la organul fiscal competent o notificare în acest sens, însoțită de solicitarea de înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, între data de 1 și 10 ale oricărei luni.” — Normele metodologice ale Codului fiscal (HG 1/2016), titlul VII, pct. 87^1 alin. (14) (sursă: anaf_surse/hg_1_2016_norme_cod_fiscal.txt)
„În cazul în care, după expirarea perioadei prevăzute la alin. (15) , agricultorul optează din nou pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, acesta trebuie să depună la organele fiscale competente o notificare în acest sens. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care optează pentru aplicarea regimului special pentru agricultori pot solicita scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în vederea aplicării regimului special.” — Codul fiscal (Legea 227/2015), art. 315^1 alin. (16) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Pașii, în ordine:
- Ieșirea din regimul special. Notificarea și cererea de înregistrare în scopuri de TVA se depun între 1 și 10 ale lunii. Radierea din Registrul agricultorilor și înregistrarea se fac până la data de 1 a lunii următoare.
- Perioada minimă. Cel puțin doi ani de la data înregistrării în scopuri de TVA, nu de la data notificării.
- Revenirea. După cei doi ani, agricultorul depune notificarea de revenire și cererea de scoatere din evidența TVA. Cererea se depune tot între 1 și 10 ale lunii următoare perioadei fiscale.
- Efectul. Anularea înregistrării e valabilă de la data comunicării deciziei. Până atunci, agricultorul are toate drepturile și obligațiile unei persoane înregistrate.
- Ultimul decont. Se depune până pe 25 ale lunii următoare comunicării deciziei, cu toate ajustările de taxă (art. 315^1 alin. (16)).
Opțiunea e posibilă doar pentru agricultorul care nu are alte activități economice sau are alte activități sub plafonul de scutire de la art. 310 (pct. 87^1 alin. (14)). Situația e alta când înregistrarea vine din depășirea acestui plafon din alte activități. Atunci regimul special încetează în condițiile art. 315^1 alin. (14), nu prin opțiune.
Un agricultor persoană fizică autorizată, client al SC Exemplu SRL, depune pe 5 martie 2026 notificarea și cererea de înregistrare. E înregistrat în scopuri de TVA de la 1 aprilie 2026.
- Poate reveni la regimul special, prin notificare și cerere de scoatere din evidență, cel mai devreme după 1 aprilie 2028.
- Până atunci colectează TVA la livrări, deduce TVA la achiziții și depune decontul de TVA.
Ce se greșește în practică
- Termenul de doi ani se calculează de la data notificării. Legea îl leagă de data înregistrării în scopuri de TVA.
- Agricultorul se întoarce „de fapt” în regimul special, emițând facturi cu compensație forfetară, fără notificare și fără cerere de scoatere din evidență.
- La revenire se uită ultimul decont cu ajustările. Taxa dedusă pentru bunurile folosite apoi în regimul special trebuie ajustată.
- Cumpărătorii plătitori deduc compensația forfetară fără să verifice dacă agricultorul figurează în Registrul agricultorilor la data livrării.
Ce face iConta.eu
iConta.eu are operațiunea „Achiziție de la agricultor (compensare 8%)”. Aplicația calculează compensația forfetară pe prețul fără taxă și o tratează ca deductibilă doar dacă marchezi că agricultorul figurează în Registrul agricultorilor. Aplicația nu urmărește termenul de doi ani și nu depune notificările. Acestea rămân în sarcina contabilului.