Regimul special de TVA pentru agențiile de turism intra-UE
O precizare importantă înainte de detalii: Codul fiscal nu prevede un „regim intra-UE" distinct, separat de regimul special general al agențiilor de turism. Art. 311 tratează un singur regim special, iar în interiorul lui face o singură distincție geografică — între operațiuni realizate în Uniunea Europeană și operațiuni realizate în afara Uniunii Europene. Dacă toate componentele unui pachet sunt în UE (inclusiv în România), nu există niciun calcul suplimentar de „intra-UE" — se aplică pur și simplu regimul special descris la alin. (2)-(4), fără nicio scutire.
Temeiul legal
"[...] diferență între suma totală care va fi plătită de călător, fără taxă, și costurile agenției de turism, inclusiv taxa, aferente livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii în beneficiul direct al călătorului." — Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), art. 311 alin. (4) — baza de impozitare (marja de profit)
Ce spune, de fapt, legea:
- Regula generală (alin. 2 și 4) este aceeași indiferent de unde sunt realizate operațiunile: toate componentele pachetului vândut în nume propriu formează „un serviciu unic", iar baza de impozitare este marja de profit — diferența dintre suma încasată de la călător, fără taxă, și costurile agenției, cu tot cu TVA.
- Singura distincție geografică din art. 311 este cea de la alin. (5): partea din serviciul unic aferentă operațiunilor realizate în afara Uniunii Europene este scutită de taxă. Dacă pachetul are componente atât în UE, cât și în afara UE, doar partea de marjă proporțională cu costurile din afara UE beneficiază de scutire.
- Pentru un pachet exclusiv în UE (inclusiv exclusiv în România), nu se aplică nicio scutire din alin. (5) — toată marja e taxabilă, conform regulii generale de la alin. (4).
- Această distincție UE/non-UE nu creează un regim de calcul diferit, cu reguli proprii — e o scutire proporțională aplicată în interiorul aceluiași calcul de marjă descris la alin. (4), nu un mecanism separat.
Ce se greșește în practică
- Se caută (sau se așteaptă din partea aplicației) un „regim intra-UE" separat, cu formulă proprie — legea nu prevede așa ceva; există un singur regim special, cu o scutire proporțională pentru partea din afara UE.
- Se aplică scutirea și pentru costuri realizate în UE, în afara României, considerându-le greșit „intra-UE" ca sinonim pentru „scutit" — scutirea de la alin. (5) privește exclusiv operațiunile din afara Uniunii Europene, nu operațiunile intracomunitare.
- Se calculează proporția UE/non-UE greșit, raportată la numărul de componente ale pachetului, nu la valoarea costurilor aferente fiecărei categorii.
Ce face iConta.eu
iConta.eu calculează marja de profit pentru pachetul turistic și separă automat, pe baza locului fiecărei componente, partea de marjă scutită proporțional cu costurile realizate în afara Uniunii Europene — fără să introducă o categorie „intra-UE" separată, întrucât aceasta nu există în lege. Dacă toate componentele pachetului sunt în UE, aplicația nu aplică nicio scutire, iar întreaga marjă e taxabilă la cota confirmată explicit de utilizator.