Cum se aplică TVA la vânzările prin marketplace în Uniunea Europeană?
Când un comerciant vinde prin intermediul unei platforme electronice (marketplace, piață online) către un consumator din UE, TVA nu se raportează neapărat de vânzătorul real. Codul fiscal introduce o ficțiune juridică: în anumite situații, platforma este considerată ea însăși cumpărător și vânzător al bunurilor — cu toate obligațiile de TVA care decurg din asta.
Temeiul legal
„În cazul în care o persoană impozabilă, prin utilizarea unei interfețe electronice cum ar fi o piață online, o platformă, un portal sau alte mijloace similare, facilitează livrarea de bunuri în Uniunea Europeană de către o persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană către o persoană neimpozabilă, se consideră că persoana impozabilă care a facilitat livrarea a primit și a livrat ea însăși bunurile respective." — Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal), art. 270 alin. (16) (sursă: anaf_surse/cod_fiscal_227_2015_consolidat.txt)
Câteva situații concrete în care se aplică ficțiunea de livrare:
- Dacă platforma facilitează vânzarea la distanță de bunuri importate din afara UE, în loturi cu valoare intrinsecă de maximum 150 euro, se consideră că platforma a primit și a livrat ea însăși bunurile.
- Dacă platforma facilitează livrarea de bunuri deja aflate în UE, efectuată de un vânzător nestabilit în UE către o persoană neimpozabilă (consumator final), regula fictivă se aplică identic.
- Chiar și atunci când ficțiunea nu se aplică (de exemplu, vânzătorul e stabilit în UE), platforma care facilitează astfel de livrări are obligația să țină registre din care să rezulte că TVA a fost evidențiată corect.
Ce se greșește în practică
- Se presupune că vânzătorul rămâne întotdeauna responsabil pentru TVA, chiar și atunci când vinde printr-un marketplace care intră sub incidența ficțiunii de livrare — de fapt, obligația se mută la platformă pentru operațiunea respectivă.
- Se confundă orice vânzare printr-un site propriu de e-commerce cu o vânzare „prin marketplace" — regula vizează strict interfețele electronice care facilitează vânzări pentru terți (piață online, platformă, portal), nu magazinul online propriu al comerciantului.
- Se ignoră plafonul de 150 euro pentru bunurile importate din afara UE — peste acest plafon, regimul de TVA aplicabil e diferit, iar ficțiunea de livrare descrisă mai sus nu mai operează în aceiași termeni.
Ce face iConta.eu
La data acestui ghid, iConta.eu nu are o funcționalitate dedicată vânzărilor prin marketplace sau clasificării automate a operațiunilor sub regula ficțiunii de livrare. Aplicația oferă evidența contabilă generală pentru facturile emise și primite; contabilul este cel care trebuie să stabilească dacă o vânzare intră sub incidența art. 270 alin. (16) și să aplice regimul de TVA corespunzător la momentul contării.